Дело №а-367/2023
УИД 34RS0№-33
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<ДАТА> <адрес>
Кировский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Игнатовой Е.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2, в обоснование указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст.228 НК РФ. ФИО2, не представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2020 года по сроку представления <ДАТА>. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ не отражена сумма дохода полученного от реализации в 2020 году объекта нежилого имущества в размере 3 750 000 рублей, в связи с чем, допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 195 000 рублей. Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 39 000 рублей. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составила 58 500 рублей. В соответствии со ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от <ДАТА> № об уплате по решению от <ДАТА> №.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, простит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 195 000 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штрафа в размере 58 500 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, до судебного заседания обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебноезаседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ФИО2 не была представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2020 года, по сроку представления <ДАТА>.
Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанныхдоходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
Доход от продажи недвижимого имущества исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В ходе камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ не отражена сумма дохода полученного от реализации в 2020 году объекта недвижимого имущества в размере 3 750 000 рублей, в связи с чем, допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 195 000 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (Бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма штрафа за неполную уплату налогу в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 39 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 58 000 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020 год принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 58 500 рублей, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 39 000 рублей.
Налогоплательщику было предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 195 000 рублей, а также пени 20 143 рубля 50 копеек.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69, 75 НК РФ требования № от <ДАТА> об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 195 000 рублей, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 58 500 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек,срок для исполнения которого определен до <ДАТА>.
Поскольку требование в установленный срок не было исполнено, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 195 000 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 58 500 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <ДАТА>, судебный приказ от <ДАТА> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 195 000 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 58 500 рублейбыл отменен, в связи с имеющимися возражениями относительно его исполнения.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением овзыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилось в суд <ДАТА>, с соблюдением процессуального срока установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку административный истец обратился в суд с иском в установленный законом срок, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 195 000 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штрафа в размере 58 500 рублей, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 6 326 рубля 44 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН/КПП <***>/344801001) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать ФИО2, <ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог вразмере 195 000 рублей, пени в размере 20 143 рубля 50 копеек, штрафа в размере 39 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штрафа в размере 58 500 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 6326 рубля 44 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.
Судья Е.В. Игнатова