Решение по делу № 2А-1184/2023 от 15.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

15.02.2023.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при секретаре судебного заседания Роговой В.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, по доходам от денежных взысканий (штрафов),

установил:

Административный истец - ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН: №) суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 19270 рублей, пени в размере 255,01 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4551 рублей, пеня в размере 60,23 рублей; по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019, штраф в размере 200 рублей.

В обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 за 2018 г. был начислен земельный налог в соответствии с налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме начисленного земельного налога 19270 рублей.

Однако, налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 255,01 рублей (недоимка по налогу за 2018).

Также, ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

ФИО1 за 2018г. был начислен имущественный налог в сумме 4551 рубль со сроком уплаты до 01.12.2019.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок, в размере 60,23 рублей (недоимка по налогу за 2018 г.).

В адрес налогоплательщика было направлено требование №38451, 16344 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Однако, ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка №103 Центрального района г. Сочи.

25.10.2021 мировым судьей судебного участка №103 Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-2467/103-21 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением от 20.07.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом (35400067981124), причины неявки суду не известны.

В судебное заседание административный ответчик не явился, однако представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также представлены письменные возражения, где просит в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, изучив материалы административного дела, находит возможным отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 за 2018 г. был начислен земельный налог в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме начисленного налога 19270 рублей.

За 2018 ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ был начислен земельный налог в сумме 19270 рублей в общей сумме начисленного налога со сроком уплаты до 02.12.2019.

Однако, налогоплательщик в срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 255.01 рублей (недоимка по налогу за 2018 год).

Также, ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

Тем самым ФИО1 была начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок, в размере 60.23 рублей (недоимка по налогу за 2018 год).

За 2018 г. ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением № 56462232 от 01.08.2019 года был начислен имущественный налог в сумме 4551 рублей в общей сумме начисленного налога со сроком уплаты до 02.12.2019. Однако, как указывает административный истец, ответчик в срок не уплатил и в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислен пеня в сумме 60,23 рублей.

Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56462232 от 01.08.2019 года и требование № 16344 от 04.02.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 20.03.2020, а также требование № 38451 от 04.04.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме 200.00 рублей со сроком исполнения до 22.04 2019.

Однако, ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, административный истец 25.10.2021 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №103 Центрального района г.Сочи.

25.10.2021 мировым судьей судебного участка № 103 Центрального района г.Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-2467/103-2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением от 20.06.2022 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором она не согласна с начисленной ей суммой.

После отмены судебного приказа, взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю, обращаясь в Центральный районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1, заявила, что ею был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Однако, суд с таким заявлением согласиться не может по следующим основаниям.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогу.

По адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного и имущественного налога за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате налога не исполнила, ей было направлено требование №16344 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2020 в общей сумме 23821 рублей и пени 315,24 рублей со сроком уплаты до 20.03.2020.

По этому же адресу: <адрес>, направлено требование № 38451 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.04.2019 - денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 рублей со сроком уплаты до 22.04.2019.

Однако, уведомление № 56462232 от 01.08.2019 и требования №16344, № 38451 ответчик ФИО1 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю, не получала, поскольку она 23.10.2010 была снята с регистрационного учета по адресу: <адрес> и в этот же день зарегистрирована по другому адресу: <адрес>, который является её единственным почтовым адресом, по которому она может получать корреспонденцию по паспорту, по месту регистрации.

ФИО1 обязательство по уплате налога не исполнила.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 19270.00 рублей, пени в размере 255.01 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 551.00 рублей, пени в размере 60.23 рублей; по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019, штраф в размере 200 рублей. Общая сумма ко взысканию 24336,24 рублей.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст.57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю, в соответствии с п.2 ч.1 ст.32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Так, ФИО1 является плательщиком земельного налога за следующее недвижимое имущество (земельные участки):

<данные изъяты>

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города Сочи), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п.1 ст.403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 НК РФ).

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи".

В соответствии с п.5 ст.65 Земельного кодекса РФ, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что за 2018 г. Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю ФИО1 был начислен земельный налог за указанное недвижимое имущество в соответствии с налоговым уведомлением № 56462232 от 01.08.2019 года в общей сумме начисленного налога 19270 рублей.

Однако, налогоплательщик ФИО1 в срок не уплатила задолженность по начисленному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 255.01 рублей (недоимка по налогу за 2018 года).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога за недвижимое имущество, за:

<данные изъяты>

Пунктом 3 Решения Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 № 150 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи" установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2018 г. был начислен имущественный налог за налоговый период - 2018, за следующее недвижимое имущество:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма имущественного налога составила 4551 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019.

Однако, налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок, в размере 60,23 рублей (недоимка по налогу за 2018).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 16344 от 04.02.2020 об уплате налога на имущество, земельного налога, а также пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; а также было направлено требование № 38451 от 02.04.2019 об уплате штрафа в размере 200 рублей со сроком уплаты до 22.04.2019.

Ранее в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №56462232 от 01.08.2019 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог.

В связи с тем, что ФИО1 требование № 16344 от 04.02.2020 от 04.02.2020 об уплате налога на имущество, земельного налога, требование №38451 от 02.04.2019 об уплате штрафа а также пени, и налоговое уведомление № 56462232 от 01.08.2019 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, исполнены не были, 25.10.2021 Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №103 Центрального района города Сочи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 19270 рублей, пени в размере 255,01 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 4551 рублей, пени в размере 60,23 рублей.

25.10.2021 мировым судьей судебного участка № 103 Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-2467/103-2021 о взыскании с должника ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №103 Центрального района города Сочи от 20.06.2022 отменен указанный судебный приказ № 2а-2467/103-2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога и пени всего в размере 24336,24 рублей, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Таким образом, из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №103 Центрального района города Сочи с нарушения установленного шестимесячного срока обращения за выдачей судебного приказа, который в данном случае исчисляется со дня истечения срока для исполнения требования № 16344 от 04.02.2020 об оплате налога и пени на имущество физических лиц со сроком уплаты до 20.03.2020.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.46 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога на имущество, земельного налога за 2018, а также пени за неуплату данного налога всего в размере 24136,24 рублей, содержится в требовании Межрайонной ИФНС№7 по Краснодарскому краю № 16344 от 04.02.2020 со сроком уплаты до 20.03.2020.

Следовательно, с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю вправе была обратиться в суд до 21.09.2020 включительно.

Однако, с таким заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального района города Сочи 25.10.2021 года, то есть более чем на 3 месяца позднее срока, установленного частью 3 статьи 46 НК РФ.

Таким образом, заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было подано мировому судье по истечении установленного шестимесячного срока обращения в суд, который исчисляется с момента истечения установленного в требованиях об уплате налога срока для его исполнения.

При этом, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю при подаче административного искового заявления не заявлено о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Кроме того, административный истец не указывает по каким именно уважительным причинам был пропущен срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа, не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа.

В свою очередь административный ответчик ФИО1 просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований ввиду того, что срок административным истцом пропущен по неуважительной причине, в связи с чем, не должен быть восстановлен.

Изучив материалы дела, административный ответчик ФИО1 считает, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания с неё задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 19270 рублей, пени в размере 255,01 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4551 рублей, пени в размере 60,23 рублей и по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 штраф в размере 200 рублей.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, может быть восстановлен.

Однако, доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено. В административном исковом заявлении административным истцом не указаны уважительные причины, по которым своевременно не были приняты решения о взыскании задолженности и не были поданы заявления о выдаче судебных приказов.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из совокупности статей 46-48, 69, 70, 89, 100 НК РФ следует, что налоговые органы ограничены в сроках выявления и взыскания налоговых долгов.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса РФ истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ч. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи; налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд руководствуется тем, что налоговый орган не представил доказательств принятия мер к взысканию с административного ответчика недоимки. Налоговым органом в течение более трех лет не принимались меры по взысканию указанной задолженности. Меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, инспекцией не применялись.

Применяя срок давности, установленной налоговым законодательством, к спорным правоотношениям, суд исходит из отсутствия уважительных причин его пропуска.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Административный истец не представил ни суду доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления административного иска в суд.

Учитывая, что истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц, по доходам от денежных взысканий (штрафов).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 01.03.2023.

Председательствующий