Дело № 10RS0011-01-2023-011348-60
(2а-7426/2023)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2023 года г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Сааринен И.А., при секретаре Хакимовой Д.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Ровгач ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налоговые платежи, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 55 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2018, пени в размере 08 руб. 69 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; пени в размере 17 руб. 72 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени в размере 03 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела, ранее в судебном заседании, представитель на исковых требованиях настаивала, указала, что транспортное средство было зарегистрировано за ФИО1, в адрес налогоплательщика направлялись требования о добровольной уплате налогов, требования исполнены не были.
Административный ответчик в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом о месте, дате ивремени рассмотрения дела, ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2,действующий на основании доверенности, с заявленным иском не согласился.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела по судебному приказу №СП2а-3279/2022, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Как установлено судом, по сведениям регистрирующих органов и из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2017-2020 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, гос.номер № (налоговая база 60 л/с, налоговая ставка 10 рублей – 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., 12/12 мес. владения – 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.).
Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки исполнена не была.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления №4413818 от 23.06.2018; №10911718 от 04.07.2019; №35769271 от 03.08.2020; №13036696 от 01.09.2021.
В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.
В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Межрайонной Инспекцией ФНС России №10 по РК (до реорганизации) в адрес административного ответчика были направлены требования №5131 от 04.02.2019; №5747 от 10.02.220; №5672 от 17.06.2021; №18841 от 22.12.2021.
Указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
Вопреки доводам представителя административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока на обращение в судебном порядке за взысканием недоимки, необходимо отметить следующее.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
17.06.2022 мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия, вынесен судебный приказ №СП2а-3279/2022.
19.07.2023 мировым судьей судебного участка №15 г.Петрозаводска, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Прионежского района РК по заявлению должника судебный приказ № СП2а-3279/2019 отменен.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03.10.2023, то есть в установленный законом срок.
В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 600 руб. 00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 55 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2018, пени в размере 08 руб. 69 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; пени в размере 17 руб. 72 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021; пени в размере 03 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Расчет подлежащих взысканию сумм и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил.
Доводы административного ответчика о неправомерности начисления ей транспортного налога за 2017-2020 г.г. в связи с утилизацией транспортного средства в 2000 году, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим до 01 января 2021 года), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действующим до 01 января 2021 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
В соответствии с пунктами 60, 60.4 Административного регламента МВД Российской Федерации, утвержденного Приказом МВД Российской Федерации от 07 августа 2013 года №605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), регистрация транспортного средства прекращается по следующим основаниям: заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.
Подтверждая законность пункта 60.4 Административного регламента Верховный Суд Российской Федерации указал в апелляционном определении 06 ноября 2014 года № АПЛ14-508, что приведенное правовое регулирование предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества посредством возложения на собственников дополнительных обязанностей и обременения, связанных с обладанием этим имуществом, имеющим особые характеристики и использование которого связано с повышенной опасностью для окружающих.
Отнесение транспортных средств к источникам повышенной опасности обусловливает необходимость установления для них особого правового режима, обеспечивающего безопасность дорожного движения, а также специальных правил их допуска к эксплуатации, который связывается с регистрацией транспортного средства в соответствующих подразделениях.
Из приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.
Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Ответом Министерства Внутренних Дел России по Республике Карелия, представленным на запрос суда, подтверждается, что с 14 сентября 1999 года по настоящее время транспортное средство «Опель Кадет», г/н <***> зарегистрировано за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Доказательств уплаты транспортного налога за указанный в иске налоговый период, доказательств направления ответчиком в органы регистрационного учета ГИБДД заявления о снятии с регистрационного учета транспортного средств, ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил.
Кроме того, согласно пункту 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
С указанным заявлением ФИО1 в налоговый орган не обращалась, обратилась 06 июня 2023 года в УФНС России по РК с заявлением о проведении проверки по факту начисления транспортного налога, так как транспортное средство у нее отсутствует. Согласно ответу налогового органа, по уточняющей информации с органов ГИБДД МВД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», г/н № с 14.09.1999 по настоящее время, информация представленная органами ГИБДД МВД соответствует сведениям, отраженным в информационном ресурсе налогового органа.
Таким образом, суду не представлено доказательств уничтожения принадлежащего ответчику транспортного средства или снятие его с регистрационного учета.
При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, а также учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Ровгач ФИО7, <данные изъяты> года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность в сумме 2439 рублей 00 копеек, в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 600 руб. 00 коп.,
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб. 00 коп.,
- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 600 руб. 00 коп.,
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб. 00 коп.,
- пени в размере 9 руб. 55 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019,
- пени в размере 8 руб. 69 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.02.2020;
- пени в размере 17 руб. 72 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;
- пени в размере 03 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Взыскать с Ровгач ФИО8 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;
– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья Сааринен И.А.
Мотивированное решение изготовлено
в соответствии со ст. 177 КАС РФ 11.12.2023 года