Дело №а-2767/2022

73RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при секретаре Айзатулловой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу, пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу, пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, за которым числится задолженность по налогу на имущество за 2020г. в сумме 10 976 руб., по пеням за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 35,67 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 32 341 руб., а всего – 43 352,67 руб., которую просит взыскать в свою пользу с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в письменном заявлении представитель просит рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении требований административного иска настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, его представитель ФИО2, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от 10.07.2019, выданной сроком на десять лет, в предыдущем судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, указав, что налоговым органом заявлено о взыскании налога на имущество, земельного налога, однако на объекты налогообложения обращено взыскание на основании решения суда, при этом исполнительное производство велось длительный период времени, поскольку имущество не реализовывалось на торгах, в чем отсутствует вина ФИО1 В настоящее время недвижимое имущество зарегистрировано за взыскателем.

Представитель заинтересованного лица – ОАО Губернский Банк «Симбирск» в лице конкурсного управляющего ГБ «Симбирск» ГК «Агентство по страхованию вкладов» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо извещено.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

По данным налогового учета, в 2020 г. ФИО1 являлся собственником объекта налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: , сроен кадастровый №, налоговая база – 4 989 235 руб., налоговая ставка – 0,50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога – 10 976 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником земельного участка по адресу: , кадастровый №, налоговая база – 2 156 093 руб., налоговая ставка – 1,50%, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 32 341 руб.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005г. № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №24941311 от 01.09.2021, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 Налогового кодекса РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога – не позднее 01.12.2021. Однако в установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлению налогоплательщиком не была уплачена.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №47035 об уплате в срок до 28.01.2022 налога на имущество, пеней, земельного налога, которое исполнено ФИО1 не было.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки налогов, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 35,67 руб.

Приведенный в административном иске расчет сумм налогов, пеней, ФИО1 не оспорен, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням за заявленные периоды, либо наличия задолженности по недоимке в ином размере, в материалы дела не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку в указанный срок задолженность по налогам и пеням уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения к мировому судье не пропущен. Судебный приказ был выдан 18.03.2022, 22.04.2022 отменен по заявлению должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 27.06.2022 – в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком не представлено доказательств иного исчисления сумм налогов и пени. Доказательств оплаты задолженности в судебное заседание административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налогов и пени добровольно административным ответчиком не исполнена, суд находит требования административного иска законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Доводы представителя административного ответчика о том, что на объекты налогообложения обращено взыскание на основании решения суда, а исполнительное производство велось длительный период времени, в чем отсутствует вина ФИО1, не являются основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Установлено, что решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 09.10.2017 по делу №2-2923/17 постановлено частично удовлетворить исковые требования ОАО Губернский Банк «Симбирск», а именно:

- взыскать с ФИО1, ФИО7 в пользу ОАО Губернский Банк «Симбирск» в солидарном порядке задолженность по кредитному договору <***> от 07.08.2012 в размере 6701314,54 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 47574 руб. в долевом порядке, по 23787 руб. с каждого;

- обратить взыскание на 1-этажное здание склада ОГМ, общей площадью 372,1 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: , строение 25, путем проведения публичных торгов, определив начальную продажную цену заложенного имущества 7856900,80 руб.;

- обратить взыскание на земельный участок общей площадью 2492 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: , строение 25, путем проведения публичных торгов, определив начальную продажную цену заложенного имущества 1288304 руб.;

-в удовлетворении иска в остальной части ОАО Губернский Банк «Симбирск» отказано.

Решение вступило в законную силу 06.02.2018.

Постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по исполнению особых исполнительных производств от 05.03.2018 возбуждено исполнительное производство №5897/18/73017-ИП, предмет исполнения по которому: обращение взыскания на 1-этажное здание склада ОГМ, общей площадью 372,1 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: , строение 25, путем проведения публичных торгов, определив начальную продажную цену заложенного имущества 7856900,80 руб.; на земельный участок общей площадью 2492 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: , строение 25, путем проведения публичных торгов, определив начальную продажную цену заложенного имущества 1288304 руб.

14.03.2018 составлен акт о наложении ареста (описи имущества) на указанное недвижимое имущество, согласно которому, имущество оставлено на ответственное хранение должнику – ФИО1

28.03.2019 судебным приставом-исполнителем было направлено взыскателю предложение оставить не реализованное в принудительном порядке имущество за собой, на что взыскателем – ОАО ГБ «Симбирск» в лице конкурсного управляющего было дано согласие.

26.04.2019 составлен акт о передаче нереализованного имущества должника взыскателю, также вынесено постановление о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю, постановления о снятии ареста с имущества должника.

15.05.2019 исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно выписке из ЕГРН, право собственности на земельный участок с кадастровым номером: 73:24:020704:50, расположенный по адресу: <...>, а также на здание с кадастровым номером: 73:24:020704:271, расположенное по адресу: <...>, зарегистрировано за ОАО ГБ «Симбирск» 05.04.2022.

В соответствии с п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно ч.5 ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает с момента государственной регистрации за гражданином (юридическим лицом) вещного права на соответствующие объекты имущества, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о вещном праве иного лица на соответствующее имущество.

Применительно к обращению взыскания на имущество по обязательствам собственника необходимо учитывать, что согласно п.2 ст. 237 ГК РФ право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

С учетом установленных по делу обстоятельств, положений действующего законодательства, суд исходит из того, что права на имущество, подлежащее государственной регистрации, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в реестр, если иное не установлено федеральным законом (п.2 ст.8.1 ГК РФ).

С учетом изложенного доводы стороны административного ответчика в данной части являются несостоятельными.

При таких обстоятельствах требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. 13-14, 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу, пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 10 976 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 35,67 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 32 341 руб., а всего – 43 352,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 1 500,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

А.В. Высоцкая

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2022 года.