Решение по делу № 2А-5811/2023 от 07.07.2023 - о признании недоимки безнадежной к взысканию.

Дело №2а-5811/2023

УИД №50RS0028-01-2023-004327-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2023 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре Щербаковой У.А.,

с участием административного истца, административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5811/2023по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд к ИФНС России по г. Мытищи Московской области с вышеуказанным иском, в котором с учетом уточнений просил признать недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 171 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1116 руб., пени в размере 7 856,65 руб. безнадежной ко взысканию.

В обоснование заявленных требований указал, что в личном кабинете налогоплательщика была отображена задолженность по уплате налогов, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в вышеуказанном размере.

Полагая, что в настоящее время возможность в принудительном порядке взыскать задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, следовательно, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, при этом добровольно исключить из базы данных сведения о наличии у него задолженности по указанным налогам налоговый орган отказался, в связи с чем, он был вынужден обратиться в суд за разрешением возникшего спора.

В судебном заседании административный истец ФИО2 заявленные уточненные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, указывая, что налоговый орган утратил право на взыскание спорной недоимки.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Мытищи Московской области – ФИО5 в судебном заседании заявленные требования не признала, возражая против их удовлетворения указывала, что налоговым органом уже реализовано право на взыскание спорной задолженности по налогам, в силу чего оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Выслушав пояснения сторон по делу, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ч.2 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности…

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, земельные участки.

Согласно п.1, 2 ст. 390, п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со статьей 389 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ. устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленные законодательством сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.349.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества (квартир), расположенных в <адрес> и <адрес>, земельного участка, расположенного в границах городского округа Мытищи, а также до ДД.ММ.ГГГГ автомобиля Тойота Камри, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, на обращение заявителя, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 по единому налоговому счету числится задолженность по уплате налога в размере 52 804,60 руб., а именно недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 21 649 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 16 947 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1116 руб., пени в размере 13 092,60 руб.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:…

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 2 указанной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пени и штрафов и их списания и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам установлены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях указанных в п.п. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня).

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

В ходе рассмотрения спора установлено, что за ФИО2 в ИФНС по г. Мытищи Московской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по единому налоговому счету налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 37 293,97 руб. по следующим налогам:

- налог на имущество (№) обшей суммой 12 988 руб., из которой 4171 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 4433 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 4384 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество (№) общей суммой 4 776 руб., из которой 551 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 1453 руб. за ДД.ММ.ГГГГ 511 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 2261 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог в сумме 8 764 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог в сумме 1116 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пеня в сумме 9 649,97 руб., из которой:

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 1286,85 руб. и налогу на имущество (№) 586,89 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 2923,18 руб. и налогу на имущество (№) 501,41руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 134,89 руб., налогу на имущество (№) 62,19 руб., налогу на имущество (№) 70,45 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 1211,60 руб., по земельному налогу 199,92 руб., налогу на имущество (№) 164,02 руб., налогу на имущество (№) 794,08 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 412,58 руб., налогу на имущество (№) 500,41 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу 459,28 руб., налогу на имущество (№) 116,44 руб., налогу на имущество (№) 225,78 руб.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №128 Мытищинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-2552/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8183 руб., пени 308,44 руб., по налогу на имущество (№) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4433 руб., пени 666, 56 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1116 руб., пени 1,90 руб. На основании поданных заявителем возражений указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Мытищинским городским судом Московской области было постановлено решение о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС Росси по г. Мытищи Московской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 551 рублей, пени в размере 1,79 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1453 рублей пеня в размере 4,72 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 511 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 655 рублей, пеня в размере 11,88 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4 433 рублей, пени в размере 14,41 рублей.

Сведений о том, что после отмены судебного приказа №2а-2552/2021 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался в исковом порядке с требованиями о взыскании с ФИО2 недоимки пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 308,44 руб., по налогу на имущество (№) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4171 руб., а также пени за неуплату указанного налога, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1116 руб., а также пени за неуплату указанного налога, материалы дела не содержат.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по обращению в суд для последующего принудительного взыскания задолженности налогам после отмененного ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного 6-ти месячного срока для обращения в суд с указанными требованиями и до вынесения решения судом.

При таких обстоятельствах, с учетом положений статей 45, 70, 46 и 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, суд приходит к выводу, что возможность взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 171 руб. пени в размере 794,08 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1116 руб., пени в размере 199,92 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 308,44 руб. налоговым органом утрачена, с силу чего подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Вместе с этим, суд не находит оснований для признания безнадежными ко взысканию требования по уплате пени в большем размере, в связи с исполнением налоговым органом обязанности по их взысканию в судебном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования олоненко ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании недоимки безнадежной к взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию числящуюся за ФИО2 недоимки:

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество 4171 рубль, пени в размере 794,08 руб.,

- по налогу за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог 1116 рублей, пени 199,92 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 308,44 руб.

В удовлетворении исковых требований в части признания пени к безнадежной к взысканию в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья копия Д.В. Колесников

В окончательной форме решение изготовлено 14.08.2023