Решение по делу № 2А-394/2023 от 15.03.2023

УИД 36RS0006-01-2022-008764-39

№ 2а-394/23

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при помощнике ФИО1,

с участием:

представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

МИФНС России № 1 по Воронежской области с учетом уточнений обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании:

- пени по земельному налогу за 2016 за период с 19.07.2020 по 22.12.2020 в размере 193,70 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 337,85 рублей,

- пени по земельному налогу за 2016 за период с 19.08.2021 по 1.11.2021 в размере 146,45 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 за период с 19.07.2020 по 22.12.2020 в размере 229,95 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 401,07 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 за период с 19.08.2021 по 1.11.2021 в размере 179,387 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 35,80 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 19.08.2021 по 01.11.2021 в размере 15,52 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 43,15 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 19.07.2020 по 22.12.2020 в размере 15,82 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 за период с 15.12.2020 по 18.08.2021 в размере 28,39 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 19.07.2020 по 22.12.2020 в размере 1234,15 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 1006,39 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 за период с 23.12.2020 по 18.08.2021 в размере 1669,68 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 за период с 19.08.2021 по 01.11.2021 в размере 540,01 рублей; всего в размере 6071,80 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что в собственности ФИО3 находятся следующие земельные участки, признаваемые объектами налогообложения:

1) земельный участок, адрес: <адрес>, западная часть Верхнехавского кадастрового района, кадастровый №;

2) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

3) земельный участок, адрес: <адрес>, северо-восточная часть кадастрового квартала, кадастровый №;

4) земельный участок, адрес: <адрес>, восточная часть кадастрового квартала №, в пределах бывшего землепользования <адрес>», кадастровый №;

5) земельный участок, адрес: <адрес>, северная часть кадастрового квартала №, кадастровый №;

6) земельный участок, адрес: <адрес>, северная часть кадастрового квартала №, кадастровый №.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, однако в установленный срок исполнены не были

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 66156 от 23.12.2020, № 44824 от 19.08.2021, № 53591 от 02.11.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника ФИО3 был отменен судебный приказ от 21.04.2022 № о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО3: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 71,80 рублей за период с 02.12.2017 по 01.11.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 3775,30 рублей за период с 02.12.2017 по 01.11.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 1862,28 рублей за период с 02.12.2020 по 01.11.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 4512,93 рублей за период с 03.12.2019 по 01.11.2021; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 ми 228 НЕК РФ: пени в размере 709,95 рублей за период с 16.07.2019 по 01.11.2021; налог на имущество с физически х лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 в размерен 295 рублей, пени в размере 2943,66 рублей зам период с 02.12.2020 по 27.04.2021, на общую сумму 14170,92 рублей, а также государственной пошлины в доход бюджета городского округа город Воронежа в сумме 283,40 рублей.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 считала требования не подлежащими удовлетворению; представлены письменные возражения.

Суд рассматривает дело с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.4 ст. 12 НК РФ местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

На основании материалов дела судом установлено, что в собственности ФИО3 находились следующие земельные участки:

1) земельный участок, адрес: <адрес>, западная часть Верхнехавского кадастрового района, кадастровый №;

2) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

3) земельный участок, адрес: <адрес>, северо-восточная часть кадастрового квартала, кадастровый №;

4) земельный участок, адрес: <адрес>, восточная часть кадастрового квартала №, в пределах бывшего землепользования <адрес> кадастровый №;

5) земельный участок, адрес: <адрес>, северная часть кадастрового квартала №, кадастровый №;

6) земельный участок, адрес: <адрес>, северная часть кадастрового квартала №, кадастровый №.

Следовательно, административный ответчик, имея в собственности земельные участки, является плательщиком земельных налогов и налогов на имущество физических лиц, и был обязан согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

В п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ указано, что налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 28702355 от 23.08.2017, № 39123190 от 23.09.2018, № 36652622 от 03.08.2020 № 35728616 от 20.08.2019.

- № 83120 от 23.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 пени на доходы физических лиц в размере 349,59 рублей, пени на налог на имущество физических лиц в размере 11,68 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3074,09 рублей;

- № 44824 от 19.08.2021 об уплате в срок до 27.09.2021 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 251,39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,91 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1006,39 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 55,18 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 489,17 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1669,68 рублей;

- № 66156 от 23.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 15,82 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 75,40 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 229,59 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1234,15 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,05 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,80 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 193,70 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 62,70 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника ФИО3 был отменен судебный приказ от 21.04.2022 № о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО3 недоимки: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 71,80 рублей за период с 02.12.2017 по 01.11.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 3775,30 рублей за период с 02.12.2017 по 01.11.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 1862,28 рублей за период с 02.12.2020 по 01.11.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 4512,93 рублей за период с 03.12.2019 по 01.11.2021; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии о ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в размере 709,95 рублей за период с 16.07.2019 по 01.11.2021; налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 295 рублей, пени в размере 2943,366 рублей за период с 02.12.2020 по 27.04.2021, на общую сумму 14170,92 рублей, а также государственной пошлиной в размере 283,40 рублей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом в ходе судебного разбирательства не представлены доказательства несвоевременного погашения административным истцом либо обращения в суд в установленный законом срок с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 год, на которую были начислены пени, подлежащие взысканию с административного ответчика.

В связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения и доказательства в подтверждении оплаты земельного налога, а также уплату налога арендатором земельных участков с приложением чек-ордеров, платежных поручений.

Оценивая представленные в материалы дела доказательства, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 30.03.2023.