УИД 74RS0001-01-2025-001864-23

Дело № 2а-2447/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Насибуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2, ФИО1, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4, о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законных представителей о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб., а также пеней в размере 8 518,25 руб.

Определением судьи Советского районного суда г. Челябинска от 24 марта 2025 года по данному административному исковому заявлению возбуждено административное дело №

Также в производстве Советского районного суда <адрес> имеется административное дело № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 в лице законных представителей о взыскании задолженности по налогам и пени, из содержания административного иска следует, что заявлено ко взысканию с ФИО1 в лице законных представителей о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 год в размере 131 руб., за 2022 год в размере 161 руб., а также пеней в размере 8 424,31 руб.

Определением Советского районного суда г. Челябинска от 22 июля 2025 года вышеуказанные административные дела объединены для рассмотрения в одно производстве с присвоением объединенному делу №.

В обоснование заявленных требований указано, что административные ответчики стоят на учете в качестве налогоплательщиков. Имея в собственности объекты недвижимого имущества ответчики не исполнили обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, также не уплачен НДФЛ от продажи объекта недвижимости. В связи с неуплатой налогов административным ответчикам были также начислены пени.

Законный представитель ФИО2, ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании с требованиями налогового органа не согласилась, представила отзывы и дополнения к отзыву в которых ссылалась нарушение налоговым органом как процедуры порядка взыскания, так и на отсутствие оснований для начисления НДФЛ от продажи объекта недвижимости. По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2022 года и начисленные по данным налогам пени, представила квитанции об уплате задолженностей до рассмотрения дела по существу.

Остальные стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав лицо, принявшее участие в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, что ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 родилась ДД.ММ.ГГГГ, их родителями являются ФИО4 и ФИО3 (т. 1 л.д. 171-172, 173)

Квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> была приобретена ФИО3 на основании договора № об участии в долевом строительстве от 16 октября 2012 года, с привлечением заемных денежных средств, согласно кредитному договору от 16 октября 2012 года № (т. 1 л.д. 109-116, 117-133).

Также при приобретении вышеуказанной квартиры ФИО3 использовались средства материнского (семейного) капитала, выданного ФИО3 в связи с рождением ФИО2, ФИО1, в размере 453 026 руб. (т. 1 л.д. 134, 136).

03 февраля 2017 года ФИО3 дано обязательство об оформлении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> общую собственности всех членов семьи (ФИО4 – супруг, ФИО2 – дочь, ФИО2 – дочь) в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения (т. 1 л.д. 135).

28 января 2020 года ФИО4 и ФИО3, действующих за себя и как законные представители ФИО2, ФИО1 заключено нотариальное соглашение № <адрес>6 которым установлен право общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> следующих долях: 1/30 доли ФИО4; 1/30 доли ФИО2, 1/30 доли ФИО1, 27/30 доли ФИО3 (т. 1 л.д. 150-155).

На основании вышеуказанного соглашения от 28 января 2020 года Управлением Росррестра по Челябинской области 30 января 2020 года осуществлена регистрация права собственности, в том числе 1/30 доли ФИО2 и 1/30 доли ФИО1 (т. 1 л.д.139-149

Решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 28 ноября 2022 года № отказано в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности. Данным решением установлено, что ФИО2 получила доход от продажи 1/30 доли квартиры по адресу: <адрес> принадлежащего ей на праве собственности менее 5 лет (период владения с 30 января 2020 года по 18 мая 2021 года), доход от продажи составил 333 333,33 руб. в связи, с чем данным же решением исчислен к уплате НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., а также начислена пеня за период с 16 июля 2022 года по 28 ноября 2022 года в размере 1 385,80 руб. (т. 1 л.д. 9-11).

Налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 года ФИО6 указано на необходимость уплаты в срок не позднее 01 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы по ОКТМО № в размере 84 руб., за 2021 год по ОКТМО № в размере 103 руб. (т. 1 л.д. 20). Данное уведомление направлено ФИО2 по почте 30 сентября 2022 года (т. 1 л.д. 21).

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО2 на необходимость в срок до 28 декабря 2023 года произвести уплату НДФЛ в размере 39 000 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 84 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 103 руб. (т.1 л.д. 22). Данное требование направлено ФИО2 по почте 16 октября 2023 года (т. 1 л.д. 23).

19 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Челябинска, на основании заявления от 19 апреля 2024 года, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3, действующей в интересах ФИО2, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности за периоды с 2020 по 2023 годы в размере 47 705,25 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 187 руб., а также пени в размере 8 518,25 руб. (т. 1 л.д. 50-53, 72).

Определением этого же мирового судьи от 30 сентября 2024 года вышеуказанный судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО3 (т. 1 л.д. 75).

Также решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 28 ноября 2022 года № отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. Данным решением установлено, что ФИО2 получила доход от продажи 1/30 доли квартиры по адресу: <адрес> принадлежащего ей на праве собственности менее 5 лет (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), доход от продажи составил 333 333,33 руб. в связи, с чем данным же решением исчислен к уплате НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., а также начислена пеня за период с 16 июля 2022 года по 28 ноября 2022 год в размере 1 385,80 руб. (т. 1 л.д. 221-223).

Налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 года ФИО7 указано на необходимость уплаты в срок не позднее 01 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы по ОКТМО № в размере 84 руб., за 2021 год по ОКТМО № в размере 103 руб. (т. 1 л.д. 242). Данное уведомление направлено ФИО2 по почте 30 сентября 2022 года (т. 1 л.д. 21, 244).

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 16 ноября 2023 года произвести уплату НДФЛ в размере 39 000 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО 75701315 в размере 84 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 103 руб. (т.1 л.д. 215). Данное требование направлено ФИО1 по почте 18 сентября 2023 года (т. 1 л.д. 216).

Налоговым уведомлением № от 12 августа 2023 года ФИО7 указано на необходимость уплаты в срок не позднее 01 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 75701370 в размере 161 руб. (т. 1 л.д. 243). Данное уведомление направлено ФИО2 по почте 18 сентября 2023 года (т. 1 л.д. 245).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Челябинска от 30 сентября 2024 года отменен судебный приказ № от 09 июля 2024 года, которым с ФИО3, действующей в интересах ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за периоды с 2020 по 2022 годы в размере 47 772,31 руб. (т. 1 л.д. 246).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из ч. 1 ст. 101.3 НК РФ следует, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как указывалось выше недоимка по НДФЛ в размере 39 000 руб. и пеня за период с 16 июля 2022 года по 28 ноября 2022 год в размере 1 385,80 руб. каждому из административных ответчиков была начислена на основании решений ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 28 ноября 2022 года № и №.

Материалы дела документальных сведений, подтверждающих вручению копии данных решений не содержат, с учетом этого на основании п. 9 ст. 101 НК РФ, презумируя добросовестность налогового органа как профессионального участника, суд исходит из того, что решения должны были быть направлены не позднее 05 декабря 2022 года и соответственно не позднее 11 декабря 2022 года должны были быть вручены законным представителям административных ответчиков, следовательно, решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 28 ноября 2022 года № № вступили в силу не позднее 12 января 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

Таким образом, требования об уплате задолженности должны были быть направлены налоговой инспекцией не позднее 12 апреля 2023 года, однако фактически требование № в адрес ФИО2 было направлено по почте 16 октября 2023 года, а требование № в адрес ФИО1 было направлено по почте 18 сентября 2023 года.

По общему правилу в силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФНС России в письме от 21 октября 2015 года № № рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности.

Между тем в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года в адрес ФИО2 срок исполнения требования составил 94 дня, а в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в адрес ФИО1 срок исполнения требования составил 118 дней, что не укладывается в приемлемые сроки исполнения требования.

В связи с этим сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб. каждому из административных ответчиков, должен исчисляться с 27 мая 2023 года, то есть по истечении 45 дней (максимально возможного срока, установленного для исполнения требования) со дня окончания установленного п. 1 ст. 70 НК РФ срока для направления требования (12 апреля 2023 года).

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом изложенного, установленный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд за принудительным взысканием с ФИО2 и ФИО1 задолженности по НФДЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб. с каждой и пени по данным налогам на указанные налоговые периоды, истекал 12 октября 2023 года соответственно.

С заявлением о вынесении судебного приказа от 08 апреля 2024 года № в отношении ФИО2 налоговая инспекция обратилась к мировому судье 19 апреля 2024 года, а с заявлением о вынесении судебного приказа от 03 апреля 2024 года № в отношении ФИО1 налоговая инспекция обратилась к мировому судье 09 июля 2024 года,

Таким образом, в отношении НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб. и пеней по данному налогу шестимесячный срок обращения в суд с заявлением об их взыскании, предусмотренный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

Поскольку принудительное взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб. с каждого из ответчиков за пределами срока, установленного НК РФ, осуществляться не может, о восстановлении данного срока налоговый орган не просил, уважительных причин пропуска срока не представил, то оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб., и с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб. не имеется.

При этом суд соглашается с налоговым органом о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических за 2022 год в размере 161 руб., ввиду соблюдения налоговым органом необходимых процедур, однако в материалы дела законным представителем ФИО1 – ФИО3 представлены в материалы сведения о внесении 29 сентября 2025 года на единый налоговый счет (далее – ЕНС) суммы в размере 161 руб., которые согласно ответу административного истца поступили на ЕНС ФИО1 (т.2 л.д. 149, 177).

Вышеуказанную оплату в размере 161 руб., суд с учетом отказа во взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб., суд относит в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических за 2022 год в размере 161 руб., следовательно, оснований для удовлетворения данного требования судом также не усматривается.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В ч. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Ввиду отказа во взыскании с ФИО2 и с ФИО1 пенеобразующих налогов по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб. с каждой, то оснований для начисления и взыскания пени по данным налогом, судом не усматривается.

Однако, ввиду добровольной уплаты законным представителем ФИО1 – ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических за 2022 год в размере 161 руб. только 29 сентября 2025 года, то у налогового органа имеются основания для взыскания пени по данному налогу за период со 02 декабря 2023 года по 03 апреля 2024 года в размере 10,56 руб.

Между тем, 02 октября 2025 года законным представителем ФИО1 – ФИО3 произведена добровольная уплата задолженности по пени по ОКТМО 75701370, к которому относится налог на имущество физических за 2022 год в размере 161 руб., в размере 166,27 руб. в связи, с чем оснований для взыскания пени по данному налогу за 2022 год судом также не усматривается.

На вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований к ФИО2, ФИО1, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4, о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб., а также пеней в размере 8 518,25 руб. отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4, о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 руб., за 2021 в размере 131 руб., за 2022 год в размере 161 руб., а также пеней в размере 8 424,31 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья К.П. Кадыкеев

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года