Дело № 2а-1035/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-000173-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «10» июня 2025г.

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свое требование административный истец мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщикаФИО1При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021г. установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021г. Согласно представленной 25.03.2022г. ФИО1 уточненной (корректирующей №) налоговой декларации по УСН за 2021 г., сумма дохода указана в размере 413100 руб. Однако, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 г. поступили денежные средства от ООО «ТОН» (ФИО1: 6656005028) в размере 13422500 руб. и от АО «Тандер» в размере 413100 руб. Кроме того, установлено, что ИП ФИО1 в 2021 г. реализовано недвижимое имущество: с кадастровым номером 22:70:021003:291, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 152,7 кв.м., адрес: <адрес>,1; с кадастровым номером 22:70:021003:293, размер доли в праве -1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 87,2 кв.м., адрес: <адрес>,3; с кадастровым номером 22:70:021003:1316, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 143,6 кв.м., адрес объекта: <адрес>,2. Таким образом, ИП ФИО1 занижена налоговая база в размере 13422500 руб. и недоначислено налога в размере 774866 руб. (13422500 х 6 % - 30484 (55270 – 24786 (страховые взносы)). В связи с чем, в отношении ИП ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ вынесено решение № от 21.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого доначислена сумма налога в размере 774866 руб. Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для начисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). В данном случае налоговое правонарушение заключается в неправомерном занижении налоговой базы по УСН за 2021 г. в нарушении ст. 346.21 НК РФ, что привело к неполной уплате суммы УСН, т.е. к возникновению задолженности. Сумма штрафа составляет: 154973,20 руб. (774866 х 20 %).С учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций подлежащих взысканию с ФИО1 уменьшен в 16 раз, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 9685,82 руб. (расчет: 774866 х 20 %= 154973,2/16=9685,82 руб.). Решение направлено ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе (по почте). Пунктом 3.2 решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО1 уплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку, пени и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Однако, налогоплательщик свою обязанность в установленный срок не исполнил.

Административный истец также указал, что налогоплательщик состоял на учете в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за 2020, 2021 г. налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов: за 2020 г., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб., на медицинское страхование 8426 руб.; за 2021 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., на медицинское страхование 8 426 руб. В связи с тем, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2021 г. начислены за не полный год: страховые взносы на ОПС – (32448 /12 х 11) + (32448 / 12/31х9) = 30529,03 руб.; страховые взносы на ОМС: (8426 /12х11) + (8426/12/31х9) = 7927,69 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 30529,03 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2021 г. в размере 7927,69 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1363/2023. На основании п. 1,2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. в сумме 14442 руб. ФИО1 внесена в отношении данной задолженности следующая оплата: ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3734,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10661,59 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 г. поступили денежные средства от ООО «ТОН» (ФИО1: 6656005028) в размере 13 422 500 руб. и от АО «Тандер» в размере 413 100 руб. Таким образом, общая сумма дохода ИП ФИО1 в 2021 г. составила 13835600 руб. На основании п. 1,2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (13835600 – 300000 х 1,0 %) = 135356 руб. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 19795,86 руб.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55908 руб. 02 коп., в том числе пени 5503,77 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1224240 руб. 80 коп., в т.ч. пени 286624 руб. 12 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 266828 руб. 26 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : 286624,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 266828,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19795,86 руб.

В связи с неоплатой задолженности суммы отрицательного сальдо, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 19795,86 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2635/2024 был отменен.

Ссылаясь на приведенное, просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогамна сумму 19795,86 руб., в том числе: пени по единому налоговому счету в размере 19795,86 руб.

Административный истецМежрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили. От представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО5, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчикФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.

С учетом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.19НК РФ 1.Налоговым периодом признается календарный год Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ - налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Начиная с представления отчетности за 2016 г. должна применяться форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/99@. В разд. 1 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетных периодов (адрес, полугодие, 9 месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Кроме того, в разд. 1 также указывается одна из следующих сумм: - сумму исчисленного налога, которую надо уплатить в бюджет; - сумму налога к уменьшению (т.е. сумму налога, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу либо возврату налогоплательщику на основании п. 1 ст. 78 НК РФ).

В соответствии со 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; вне реализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 3 ст. 38 НК РФ установлено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, в случае реализации недвижимого имущества, которое использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности, в том числе если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества осуществлялась в рамках заявленных индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации видов предпринимательской деятельности, имеются факты получения дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Как установлено судом, налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 г. установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021 г.

Так, согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уточненной (корректирующей №) налоговой декларации по УСН за 2021 г., сумма дохода указана в размере 413000 руб.

Вместе с тем, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 г. поступили денежные средства от ООО «ТОН» (ФИО1: 6656005028) в размере 13422500 руб., а также 413100 руб. от АО «Тандер».

Налоговым органом также установлено, что ИП ФИО1 в 2021 г. было реализовано недвижимое имущество:

- с кадастровым номером 22:70:021003:291, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 152,7 кв.м., адрес: <адрес>,1;

- с кадастровым номером 22:70:021003:293, размер доли в праве -1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 87,2 кв.м., адрес: <адрес>,3;

- с кадастровым номером 22:70:021003:1316, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 143,6 кв.м., адрес объекта: <адрес>,2.

В связи с чем, налоговый орган пришел к выводу, что ИП ФИО1 было не доначислено налога в сумме 774866 руб. (13422500 х 6 % - 30484 (55270 – 24786 (страховые взносы)).

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговое нарушение, допущенное ИП ФИО1, заключалось в неправомерном занижении налоговой базы по УСН за 2021 г. в нарушение ст. 346.21 НК РФ, что привело к неполной уплате суммы УСН. Сумма штрафа составляет 154973,20 руб. (774866 х 20 %). С учетом норм ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций подлежащих взысканию с ФИО1 уменьшен в 16 раз, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 9685,82 руб.

Решением Анапского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес>, в частности взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за период 2021 г. в размере 771665,42 руб., и пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72125,40 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9779,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72073,55 руб.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в указанной части оставлено без изменения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 18.1 НК РФ).

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетные период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419-432 НК РФ, а также федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 432 ГК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2020, 2021 г. налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 г. составлял 32 448 руб., на медицинское страхование - 8 426 руб. За 2021 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял - 32 448 руб., на медицинское страхование- 8 426 руб.

Поскольку, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2021 г. начислены за не полный год:

- страховые взносы на ОПС – (32 448 /12 х 11) + (32 448 / 12/31х9) = 30 529,03 руб.;

- страховые взносы на ОМС: (8426 /12х11) + (8426/12/31х9) = 7 927,69 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 30 529,03 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2021 г. в размере 7 927,69 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1363/2023.

На основании п. 1,2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 14 442 руб. ФИО1 внесена в отношении данной задолженности следующая оплата: ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 734,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10661,59 руб.

Поскольку общая сумма дохода ИП ФИО1 в 2021 г. составила 13835600 руб., на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ, административному ответчику начислены страховые взносы за расчетный период 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (13835600 – 300000 х 1,0 %) = 135356 руб.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пунктом 16 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку, ФИО1 в установленный срок сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 19795,86 руб.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 908 руб. 02 коп., в том числе пени 5503,77 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1 224 240 руб. 80 коп., в т.ч. пени 286 624 руб. 12 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 266 828 руб. 26 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ : 286 624,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 266 828,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19795,86 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

На дату направления настоящего заявления сумма недоимки по налогам, пени в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;3) пени;4) проценты;5) штрафы.

Согласно разъяснением на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, указано что неисполнение обязанности по уплате налогов является основание для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.№а-2635/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по пени в размере 19795,86 руб., а также государственной пошлины в сумме 395,92 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не оплачена.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ФИО1: 220901432156), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> края в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 19 795 (девятнадцать тысяч семьсот девяносто пять) руб. 86 коп., в том числе:

- пени по единому налоговому счету в размере 19 795 (девятнадцать тысяч семьсот девяносто пять) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.