Решение по делу № 2А-1284/2025 от 09.06.2025 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1284/2025

УИД 55RS0006-01-2025-001298-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве арбитражного управляющего в период с .... по .... и с .... по настоящее время.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 является плательщиком стразовых вносов.

До вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов ФНС РФ, действовавшими на тот момент нормами закона, на арбитражных управляющих возлагалась обязанность самостоятельно встать на учет в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя в отношении себя.

ФИО1 на учете в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ в качестве арбитражного управляющего и плательщика страховых взносов на момент 01.01.2017 не состояла. Таким образом, ФИО1 в нарушение норм действовавшего на тот момент законодательства, осуществляла профессиональную деятельность арбитражного управляющего без постановки на учет в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом информация об осуществлении административным ответчиком профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего получена от территориальных органов Росреестра в порядке исполнения требований ст. 85 НК РФ после снятия с ФИО1 соответствующего статуса 18.04.2023. Данное обстоятельство послужило основанием для доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2023 года.

С учетом положений ст. 419, 430 и 431 НК РФ ФИО1 доначислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды с 2017 по 2023. Таким образом, к обязательным платежам доначислены взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 84602 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 на общую сумму 104 465,5 рублей (сведения об отправке прилагаются).

В требование об уплате задолженности № 84602 от 23.07.2023 содержит следующие недоимки: страховые взносы на ОПС на сумму 65 313,40 рублей; страховые взносы на ОМС на сумму 14 470,58 рублей; страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 13 752,60 рублей, пени на сумму 10 928,92 рублей.

Из задолженности, указанной в требовании № 84602 от 23.07.2023 подлежит взысканию задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, задолженность частично погашена, остаток задолженности 15 418,64 рулей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590 рублей, остаток задолженности 1 265,43 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 рублей;

- суммы пеней в размере 41 412,95 рублей, из них:

- пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 на сумму 29 240 рублей (ОПС за 2017 в размере 23 400 рублей, ОМС за 2017 в размере 5 840 рублей) с 01.01.2021 по 31.03.202 – 5 751,01 рублей, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 665,21 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 на недоимку 26 545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 292,34 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 на недоимку 5 840 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1604,36 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 на недоимку 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 651,15 руб. (задолженность погашена);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 на недоимку 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 325,3 руб. (задолженность погашена);

- пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 на недоимку 40 874 рублей (ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей) за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 – 4 419,86 рублей (задолженность погашена);

- пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 на недоимку 40 874 рублей (ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей) за период с 02.10.2022 по 31.03.2022 – 929,88 рублей (задолженность погашена);

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 4713,19 рублей за период с 01.07.2021 по 31.03.2022 - 378,39 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 4713,19 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 107,23 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 на недоимку 40 874 (ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.) за период с 10.01.2022 по 31.03.2022 – 1 942,88 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 929,88 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. на недоимку 7 113,35 руб. за период 02.10.2022 по 31.12.2022 – 161,83 руб.;

- пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 на сумму 11 069,66 рублей.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 10.10.2023 № 3908, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 14.06.2024 был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 11.09.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 90 482,02 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 15 418,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 1 265,43 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.;

- пени в размере 41 412,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Принимала участие в судебном заседании 20.05.2025, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить административный иск. Пояснила, что налоговому органу не было известно до 01.05.2023 о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим, поскольку соответствующих сведений от регистрирующих органов (от ПФ РФ) им не предоставлялось. ФИО1 своевременно не осуществила постановку на учет в ПФ РФ. Поскольку налоговому органу не было известно о данном факте, ФИО1 доначислили недоимки за соответствующие года в требование № 84602 от 23.07.2023. Мировым судьей судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № <данные изъяты> от 14.06.2024, который в настоящее время отменен, задолженность сохранена, сроки предъявления иска в суд не истекли. Налоговым органом проведена 27.01.2025 сверка задолженности, акт сверки находится в материалах дела, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, пояснила, что действительно имеется задолженность. Не согласна с тем, что в уведомлении были начислены все страховые взносы, сроком более 7 лет. Полагала, что требования должны выставляться на следующий год после истечения срока и с учётом 3-х месяцев для подачи иска. Указала, что ей не был разъяснен порядок постановки на учет в ПФ РФ, но она платила подоходный налог, подавала декларацию как арбитражный управляющий, и налоговому органу это было известно. Страховые взносы за 2017 г., 2018 г., а также пени не признает, так как срок для обращения в суд налоговым органом пропущен.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 9 по Омской области ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Принимал участие в судебном заседании 20.05.2025, заявленные требования поддержал, как и доводы представителя административного истца. Указал, что сроки обращения в суд ими не пропущены, расчет недоимки и пеней произведен верно. Просил удовлетворить требования.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

07.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 14.06.2024 № <данные изъяты> с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 101 787,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 11.09.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 11.03.2025.

Как следует из входящего штампа, административный иск был направлен и поступил в Советский районный суд г. Омска 11.03.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего.

Согласно абз. 2 п. 1, п. 2 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным налогового органа ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве арбитражного управляющего в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> и является арбитражным управляющим с <данные изъяты> по настоящее время.

Налоговым органом информация об осуществлении административным ответчиком профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего получена от территориальных органов Росреестра в порядке исполнения требований ст. 85 НК РФ после снятия с ФИО1 соответствующего статуса 18.04.2023, а именно 01.05.2023. Данное обстоятельство послужило налоговому органу основанием для доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2023 года.

Также из задолженности, указанной в требовании № 84602 от 23.07.2023 подлежит взысканию задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- суммы пеней в размере 41 412,95 рублей, из них: пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 на сумму 29 240 рублей (ОПС за 2017 в размере 23 400 рублей, ОМС за 23017 в размере 5 840 рублей) за с 01.01.2021 по 31.03.202 – 5 751,01 рублей, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 665,21 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 на недоимку 26 545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 292,34 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 на недоимку 5 8400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1604,36 руб.;

- пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 на сумму 11 069,66 рублей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговый орган по требованию № 84602 от 23.07.2023, сроком исполнения 11.09.2023 впервые обратился в суд за вынесением судебного приказа с заявлением о вынесении судебного приказа № 2402 от 10.01.2024.

Материалами дела установлено, что налоговый орган с заявлением № 2402 от 10.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске 07.03.2024.

14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а<данные изъяты>

Ссылаясь на пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган указал, что последующие превышения недоимки подлежащей взысканию в сумме более 10 т.р., сформировались на дату заявления о вынесении судебного приказа № 7400 от 17.05.2025, с которым налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе г. Омска, таким образом, срок обращения с заявлением 01.07.2024.

07.06.2024 заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске.

14.06.2024 по делу № 2а-<данные изъяты> мировой судья судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 101 787,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 11.09.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен.

Однако суд отмечает, что на дату 01.05.2023 налоговый орган располагал сведениями о том, что ФИО1 в период в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> осуществляла свою деятельность в качестве арбитражного управляющего.

Требование об уплате задолженности № 84602 сформировано 23.07.2023, тем самым, у налогового органа на 01.05.2023 имелись сведения по выявленным недоимкам по страховым взносам за 2017 и 2018.

Как следует из материалов дела и установлено судом в рамках рассмотрения дела № 2а-123/2025 по административному иску МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 от 29.01.2025, основная задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 23400,00 руб. (остаток – 15418,64 руб.) по обязательному пенсионному страхованию и 4590,00 руб. (остаток – 3024,43 руб.) по обязательному медицинскому страхованию, а также по страховым взносам за 2018 год в размере 26545,00 руб. (остаток – 26545,00 руб.) по обязательному пенсионному страхованию и 5480,00 руб. (остаток – 5480,00 руб.) по обязательному медицинскому страхованию, представлена в требовании № 84602 от 23.07.2023.

Однако, при обращении к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске 07.03.2024, налоговый орган заявил требования о взыскании следующих недоимок: земельный налог за 2022 год в размере 227,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1393,00 руб.; пени на сумму 18 012,63 рублей; страховые взносы за 2023 на сумму 20 374,22 рублей; страховые взносы ОМС за 2021-2022 в размере 14 470,58 рублей; страховые взносы ОПС за 2020-2022 в размере 65 313,40 рублей.

Требования по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018, которые входили в требование № 84602 от 23.07.2023, сроком исполнения 11.09.2023, налоговым органом не заявлены, с заявлением о вынесении судебного приказа обратились лишь 07.06.2024.

В данном случае, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 года не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По сведениям налогового органа для расчета сумм пеней отрицательное сальдо на 11.01.2024 составило размер 162 153,2 рублей. Согласно расчету пеней, произведённому налоговой инспекцией, задолженность по пеням за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 составила 11 069,66 рублей (л.д. 5).

В отрицательное сальдо на дату 11.01.2024 (с учётом переплаты на сумму 100 506,16 рублей) вошли недоимки:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 4713,99,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с 01.01.2023 по 18.04.2023) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с 09.11.2023 по 31.12.2023) – 6621,62 руб.;

- земельный налог за 2022 в размере 227 рублей;

- налог на имущество за 2022 в размере 1393 рублей.

Однако суд отмечает, что решением Советского районного суда г. Омска от 29.01.2025 по делу № 2а-123/2025 по административному иску МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 определено, что на дату 10.01.2024 отрицательное сальдо составило 101778,20 руб.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов за указанные годы, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, прихожу к выводу, что на дату 11.01.2024 в отрицательное сальдо не могут входить недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 года, и его размер составляет 101 778,20 руб.

В данном случае, прихожу к выводу, что пени до 01.01.2023 (с учетом пояснений МИФНС № 7 по Омской области от 05.06.2025) начисленные по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 на сумму 29 240 рублей (ОПС за 2017 в размере 23 400 рублей, ОМС за 2017 в размере 5 840 рублей) с 01.01.2021 по 31.03.202 – 5551,01 рублей, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 449,18 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 на недоимку 26 545 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 092,34 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 на недоимку 5 8400 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 404,36 рублей не подлежат взысканию в связи с утратой права взыскания недоимки по сборам за 2017-2018.

Также налоговым органом неверно произведен расчет пени, поскольку в сумму отрицательного сальдо вошли суммы недоимок за 2017-2018 в связи с утратой права взыскания, следовательно, расчет пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 подлежит перерасчету.

Судом произведен расчет пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024, исходя из отрицательного сальдо на сумму 101 778,20 руб., размер пени составил 6 948,06 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 сумма пеней составила 15 846,4 рублей (пени по страховым взносам на ОПС за 2019 на недоимку 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 651,15 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 на недоимку 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 325,3 руб., пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 на недоимку 40 874 рублей (ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей) за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 – 4 419,86 рублей, пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 на недоимку 40 874 рублей (ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей) за период с 02.10.2022 по 31.03.2022 – 929,88 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. по недоимке 4713,19 рублей за период с 01.07.2021 по 31.03.2022 в размере 378,39 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. по недоимке 4713,19 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 107,23 руб.; пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 на недоимку 40 874 (ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.) за период с 10.01.2022 по 31.03.2022 – 1 942,88 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 929,88 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. на недоимку 7 113,35 руб. за период 02.10.2022 по 31.12.2022 – 161,83 руб.).

Итого сумма пеней составила 22 794,46 рублей.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 794,46 руб.

Всего взыскать – 22 794,46 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение составлено 25 июня 2025 года.

Судья М.Г. Дроздова