УИН 72RS0№-25
2а-4677/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 02 июня 2025 года
Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №а-4677/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 502 000,91руб., в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 495 234 руб., пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ. – 6 766,91 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском к ответчику.
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определен упрощенный порядок рассмотрения данного дела. Изначально рассмотрение дела назначалось в общем порядке, стороны о дате и времени рассмотрения были извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, т.е. имели возможность представить в суд доказательства, а так же свои возражения по поводу заявленных требований. Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного производства) в соответствии со ст. 291- 294 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 23. и. 1 ст. 44. п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за год 2023 - ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы №-НДФЛ за год ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1).
По данным представленной декларации, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет в размере 501 800,00 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета составляет 6 566,00 руб. (Декларация представлена в инспекцию по средствам ТКС, выгрузить декларацию не представляется возможным).
Декларация принята и зарегистрирована в налоговом органе.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации.
М В представленной налоговой декларации отражен доход, полученный от реализации объекта недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу:
<адрес>, р-н. Тюменский, тер СНТ Рассвет в размере 4 950 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 1 000 000,00 руб., земельный участок, расположенный по адресу: 625504, Россия, <адрес>, СНТ Рассвет, <адрес>, в размере 550 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет по продаже в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в сумме 640 000 руб. В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб. Вместо использованного права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Также в представленной налоговой декларации налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченный за медицинские услуги в размере 50 510,00 руб. социальный налоговый вычет в сумме, уплаченный за медицинские услуги, подтвержден налоговым органом в полном объеме.
Сумма налога к уплате по Декларации за год 2023 составляет 501 800 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным пунктом 19 Раздела III Протокола.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, 3 установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Сумма налога, подлежащая к уплате на доходы физических лиц за 2023 год в размере 501 800,00 руб., подтверждена налоговым органом. Из имеющейся переплаты в размере 6 566,00 руб. произведен зачет в счет уплаты налога по налогу на доходы физических лиц.
Сумма налога в размере 495 234,00 руб. не уплачена налогоплательщиком.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога на доходы за 2023 год с учетом положений ст.6.1 НК РФ не позднее - ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502067 руб. 61 коп., в том числе пени 267 руб. 61 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 508 590 руб. 54 коп., в том числе налог- 501 800,00 руб., пени 6 790 руб. 54 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 6790 руб. 54 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6790 руб. 54 коп.
расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ приведен в таблице:
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
-501764.29
300
16
-3478.90
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
-501764.29
300
18
-3311.64
ИТОГО
-6790.54
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ
0
На момент формирования административного искового заявления, сумма задолженности по пени составляет 6 766.91 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты Инспекция по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в связи с тем, что определение мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в адрес истца только ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Учитывая то, что административным истцом предоставлены доказательства того, что определение от ДД.ММ.ГГГГ. поступило в адрес истца только ДД.ММ.ГГГГ., причину пропуска срока суд признает уважительной, в связи, с чем срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.
Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении основанными на законе. Суд соглашается с суммой задолженности.
Ответчиком возражений по иску и доказательств в подтверждение этих возражений суду не представлено.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Восстановить срок на подачу административного искового заявления.
Исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 502 000,91руб., в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 495 234 руб., пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ. – 6 766,91 руб. - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в размере 502 000,91руб., в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 495 234 руб., пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ. – 6 766,91 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено с помощью компьютера ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.В. Михалева