УИД 22RS0015-01-2024-005604-15

Дело №2а-168/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 04.02.2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исками, в которых просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени применительно к налоговым периодам 2020-2021 годов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) на общую сумму 24748,24 рубля и задолженность по налогам и пени применительно к налоговому периоду 2022 года (транспортный налог, земельный налог) на общую сумму 10402,88 рубля. В качестве основания административного иска указаны обстоятельства, связанные с принадлежностью транспортных средств, доли в квартире и земельного участка, неуплату в установленные сроки налогов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Административные дела по ранее указанным административным искам объединены в одно производство.

К участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю, МИФНС России №4 по Алтайскому краю, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

На основании части 7 статьи 150 и статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Помимо этого обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности возможно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 той же статьи).

Как следует из материалов административного дела, в 2020-2022 годах административный ответчик владел легковым автомобилем марки «Ниссан» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 195 л.с., а также мотоциклом «Кавасаки» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 53 л.с. Приведенное обстоятельство подтверждается представленной по запросу суда информацией из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М. Расчет налога произведен верно, применительно к каждому налоговому периоду он составит: 53*50=2650 рублей; 195*25=4875 рублей, итого: 7525 рублей.

Кроме этого, как следует из материалов административного дела, в 2020-2022 годах административный ответчик владел земельным участком с кадастровым номером НОМЕР и кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 426418 рублей, на 01.01.2021 года, на 01.01.2022 года – 320609 рублей. Расчет земельного налога произведен верно: 426418:100*0,3=1279 рублей (2020 год), 320609:100*0,3=962 рубля (2021 год, 2022 год).

Размер налога на имущество за 2020 год рассчитан из верной налоговой базы с учетом необходимости уменьшения кадастровой стоимости квартиры на стоимость 20 кв.м. при площади квартиры 44 кв.м. (1028565,56 – (1028565,56*20:44)=561035 рублей). Однако, с учетом регистрации доли в праве за ответчиком в ЕГРН 15.12.2020 года (в дальнейшем 27.01.2021 года произошло отчуждение), период владения составит 1 месяц, размер налога на имущество составит 12 рублей.

Таким образом, размер подлежащей взысканию недоимки в рамках объединенного административного дела составит: (7525*3)+1279+962+962+12=25790 рублей (17303 рубля (2020-2021 годы)+8487 (2022 год).

В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, а также соответствующие им требования НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР. Отправка подтверждается представленными в материалы скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Судебные приказы вынесены 30.01.2024 года, 07.03.2024 года, но в связи с поступившими возражениями отменены 28.03.2024 года, 19.04.2024 года. Административные иски направлены в суд 20.09.2024 года, 10.10.2024 года. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

В связи с наличием оснований для взыскания недоимок имеются основания для взыскания пени именно на эти недоимки, которая составит:

применительно к недоимкам на сумму 17303 рубля (период 01.01.2023 – 23.10.2023 года) за период 01.01.2023-23.10.2023 размер пени составит: (17303*204*7,5%/300)+ (17303*22*8,5%/300)+ (17303*34*12%/300)+ (17303*36*13%/300)=1495,56 рубля;

применительно к недоимкам на сумму 17303 рубля вместе с недоимкой на сумму 8487 рублей за период 24.10.2023 – 09.01.2024 года размер пени составит: (25790*6*13%/300)+ (25790*49*15%/300)+ (25790*14*16%/300)+ (25790*9*16%/150)=1139,06 рубля.

В целом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки и пени в размере 28424,62 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС следующую задолженность: по транспортному налогу за 2020-2022 годы – по 7525 рублей за каждый налоговый период; по земельному налогу за 2020 год 1279 рублей, за 2021-2022 годы – 962 рубля за каждый налоговый период, по налогу на имущество за 2020 год – 12 рублей, пеню в размере 2634,62 рубля, всего взыскать 28424,62 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников