Дело №а-1953/2023

55RS0№-19

Решение

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании налога и санкции. В обоснование требований указали, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в нарушение установленного срока -ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 10080 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с не явкой ответчика. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 229 НК РФ в виде штрафа в сумме 1008 руб. Указанное решение направлено в адрес ответчика, не обжаловано.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в нарушение установленного срока -ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 22170 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 229 НК РФ в виде штрафа в сумме 5544,25 руб. Указанное решение направлено в адрес ответчика, не обжаловано.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в нарушение установленного срока за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на доходы физических лиц в размере 15247 руб. не уплачена.

В адрес ответчика направлены для оплаты санкций и надога налоговые требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в сумме 1008 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в сумме 5544,25 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 15247 руб.

В связи с неоплатой истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Со ссылкой на положения ст. 48 НК РФ просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции сумму штрафа 1008 руб. и 5544,25 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 15247 руб., итого 21 799,25 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела (л.д. 67).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ ФИО1 использует с ДД.ММ.ГГГГ личный кабинет налогоплательщика для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме (л.д.48).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Административный ответчик является налогоплательщиком, на него в соответствии со ст. 19 НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме (ч. 3).

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 6).

Согласно ст. 207, ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация налога на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц за 2019 год была продлена на три месяца, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в качестве арбитражного управляющего (код налогоплательщика 750) в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в нарушение установленного срока:

за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70,71),

за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-29),

за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ доходы облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.

В соответствии с ч. 1, 2, 5 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Из материалов дела следует, что налоговым органом установлены факты налоговых нарушений ответчиком в связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций:

За ДД.ММ.ГГГГ год - акт от ДД.ММ.ГГГГ, проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13),

За ДД.ММ.ГГГГ год – акт от ДД.ММ.ГГГГ проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Согласно ч. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Согласно ч 7, 9 данной статьи по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Факт направления указанных актов, извещений о рассмотрении материалов налоговой проверки в адрес ответчика подтверждается материалами дела, извещениями налогового органа в адрес ответчика от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-17,18-21), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-37) о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Сведениями о том, что налогоплательщиком были представлены какие либо возражения относительно проведенных в отношении него камеральных проверок суд не располагает.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации:

решением от ДД.ММ.ГГГГ к штрафу в сумме 1008 руб. (л.д. 22-25).

решением от ДД.ММ.ГГГГ к штрафу в сумме 5544,25 руб. (л.д. 38-42). Указанные решения направлены в адрес ответчика в установленном порядке, факт направления подтверждается материалами дела (посредством почтового отправления, через личные кабинет налогоплательщика).

В соответствии со ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Доказательство оплаты штрафа административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил налоговую декларацию на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в нарушение установленного срока за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на доходы физических лиц исчисленная в размере 15247 руб. не уплачена (л.д. 43-47).

Доказательство иного административным ответчиком суду не предоставлено.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета - это разница между единым налоговым платежом и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налоговой санкции в размере 1008 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9,10),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налоговой санкции в размере 5544,25 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,10 оборот).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 15247 руб., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ 2022 (л.д. 12,10 оборот).

В подтверждение факта отправки требовании в материалы дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика, подтверждающий выгрузку требования, вкладка "история действий", согласно которому налогоплательщик осуществлял вход в личный кабинет (л.д. 10, 10 оборот,63).

Таким образом, указанные требования направлены ответчику в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика". Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (л.д. 8).

Сведениями о том, что налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате налоговой санкции, налога суд не располагает, согласно данным административного истца на день вынесения решения сумма налоговой санкции, налога ответчиком не уплачена. При этом суд также исходит из положений п. 7. ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ об обязанности налогоплательщика выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, об ответственности налогоплательщика за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доказательство иного ответчиком суду не представлено, сумма налоговой санкции за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации подлежит взысканию с ответчика в пользу истца в размере 1008 руб. и 5544,25 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2021 в сумме 15 247,0 руб.

При таких обстоятельствах дела, иск подлежит удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета на основании ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> сумму налоговой санкции за совершение налогового правонарушения в размере 1008 (Одна тысяча восемь) рублей 00 коп, сумму налоговой санкции за совершение налогового правонарушения в размере 5544 (Пять тысяч пятьсот сорок четыре) рубля 25 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 15 247 (Пятнадцать тысяч двести сорок семь) рублей 00 коп., итого 21 799,25 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 854 (восемьсот пятьдесят четыре) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ретуева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.