Дело № 2а-269/2023

59RS0028-01-2023-000130-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 26.04.2021 в размере 23385 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 26.07.2021 в размере 15835 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 25.10.2021 в размере 13718 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 542,72 руб.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 3,21 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации за 2021 год, представленной 15.04.2022 по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 23385 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, в размере 15835 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, в размере 13718 руб. по сроку уплаты 25.10.2021. Однако исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

Кроме того, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 31.12.2020. Ввиду того, что доходы налогоплательщика согласно представленной налоговой декларации превысили 300000 руб., на доход свыше 300000 руб. инспекцией произведен расчет страховых взносов дополнительно в сумме 542,72 руб. Сумма страховых взносов в бюджет не поступила.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки с установлением срока уплаты. Впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо письменных возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как следует из материалов дела, в 2021 году административный ответчик осуществлял деятельность адвоката (л.д. 28).

15 апреля 2022 года ФИО1 представил в МРИ ФНС № 6 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2021 года, составила 52938 руб., в том числе: сумма авансового платеж к уплате за первый квартал - 23385 руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие –15835 руб., сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев – 13718 руб. (л.д. 13-18).

Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год, подлежащий уплате в бюджет, составил 52938 рублей.

Исчисленная сумма налога в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего пункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Как установлено судом, в 2020 году ФИО1 являляся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в указанный период.

Решением Лысьвенского городского суда от 24.01.2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., исходя из размера дохода не превышающего 300000 руб. (л.д. 43).

29.04.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой доход за 2020 год составил 354272,36 руб. (л.д. 39-42).

Поскольку доход ФИО1 превысил 300000 руб., ему доначислены страховые взносы в размере 542,72 руб. (л.д. 38 ).

Сумм страховых взносов за 2020 год в размере 542,72 руб. не оплачена.

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы взносов за каждый день просрочки за период с 02.07.2021 по 01.08.2021 в сумме 3,21 руб., что подтверждается расчетами пени (л.д. 11).

С учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил, 27.09.2021 в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов № 53562 от 02.08.2021 в сумме 542,72 руб. и пени в сумме 3,21 руб. с установлением срока оплаты до 19.11.2021(л.д. 9-12).

06.05.2022 в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год № 18882 от 05.05.2022 с установлением срока оплаты до 06.06.2022 (л.д. 19-24).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Однако, указанное требование налогового органа в установленный срок ответчиком исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 руб. в связи с предъявлением требования № 18882 от 05.05.2022 со сроком исполнения до 06.06.2022 (л.д. 19).

Из материалов дела № 2а-4229/22 следует, что МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – 13.07.2022, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования от 05.05.2022.

Определением мирового судьи от 28.07.2022 судебный приказ № 2а-4229/22 от 18.07.2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу был отменен по заявлению ответчика.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 27.01.2023 (л.д. 32), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет проверен судом и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Из материалов дела следует, что истец при подаче настоящего иска в суд понес почтовые расходы в сумме 84 рублей, связанные с направлением в адрес административного ответчика искового заявления (л.д. 29).

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку требования истца удовлетворены в полном объеме, данные расходы подлежат взысканию с ответчика.

Более того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 1804, 52 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 52938 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 542,72 руб.,

пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2021 в размере 3,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1804, 52 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись).

Верно.Судья