Решение по делу № 2А-362/2025 от 13.02.2025

Дело 2А-362/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-000363-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу с физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в котором просят:

Взыскать с ФИО1 совокупную задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 195,88 рублей.

Судебные расходы возложить на ответчика.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога:

Транспортные средства:

ГосРегзнак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

МощностьЛС

№

ХУНДАЙ ГАЛОППЕР

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

120

С093НА123

SSANG YONG KYRON DJ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

149,6

№

№ A31102

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес ФИО1 по почте заказными письмами сводные налоговые уведомления на уплату транспортного налога с физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018гг., которые в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем:

Номер

Дата

Срок уплаты в

Сумма к уплате в

Год начисления

документа

регистрации

СНУ

уведомлении, всего

по СНУ

2014

2015

51871625

06.09.2017

01.12.2017

19 892,00

2016

31092220

18.07.2018

03.12.2018

4 376,00

2017

61309372

01.08.2019

02.12.2019

4 376,00

2018

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки Ответчик счисленный транспортный налог за 2014, 2016, 2017, 2018гг. своевременно не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки начислены пени в общем размере 3 199,29 рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

НомерТУ

Дата ТУ

Способ вручения

Срок уплаты по ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

35514

08.09.2020

Через личный кабинет НП

12.10.2020

3 199,29

3 195,88

Требование направлено в электронном виде через Интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика и вручено 09.09.2020, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

До настоящего времени сумма задолженности по требованию в размере 3 199,29 руб. в полном объеме в бюджет не поступила. Остаток задолженности по вышеуказанному требованию на дату обращения с исковым заявлением в суд составил 3 195,88 руб, (по виду платежа «пени»).

В установленные НК РФ сроки (до 12.04.2021: срок уплаты по требованию (12.10.2020) + 6 месяцев) Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 12.10.2020 № 18668 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018гг. в сумме 3 195,88 руб. (по виду платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.10.2020, который Определением мирового судьи от 29.08.2024 по делу № 2а-2614/2020 отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 24.01.2025 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) зарубина М.Ю. составляет -44 721,84 руб.. На основании изложенного Инспекция была вынуждена обратиться в суд с указанным выше административным исковым заявлением.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее по тексту - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся (ется) плательщиком транспортного налога:

Транспортные средства:

ГосРегзнак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

МощностьЛС

№

ХУНДАЙ ГАЛОППЕР

25.12.2002

19.03.2016

Автомобили легковые

№

SSANG YONG KYRON DJ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

149,6

№

3 A31102

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Номер

Дата

Срок уплаты в

Сумма к уплате в

Год начисления

документа

регистрации

СНУ

уведомлении, всего

по СНУ

2014

2015

51871625

ДД.ММ.ГГГГ

19 892,00

2016

31092220

ДД.ММ.ГГГГ

4 376,00

2017

61309372

ДД.ММ.ГГГГ

4 376,00

2018

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком суммы исчисленного транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018гг. в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки Ответчик счисленный транспортный налог за 2014, 2016, 2017, 2018гг. своевременно не уплатил, з соответствии со ст. 75 НК РФ за период со 02.12.2017 по 07.09.2020 на сумму недоимки начислены пени в общем размере 3 199,29 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пен:- штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

НомерТУ

Дата ТУ

Способ вручения

Срок уплаты по ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

35514

08.09.2020

Через личный кабинет НП

12.10.2020

3 199,29

3 195,88

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей то 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 24.01.2025 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 составляет -44 721,84 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу с физических лиц, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу с физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю совокупную задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 195,88 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач