Дело № 2а-3853/2023
64RS0046-01-2023-004315-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 ноября 2023 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Майковой Н.Н.,
при секретаре Кроткове И.А.
рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинскоестрахование, транспортному налогу
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в исковом порядке задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу
В обоснование иска указано, что Ш.С.АБ. состояла на учёте в МИФНС России №23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2016 по 27.11.2020 г. и соответственно являлсяплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В отношении Ш.С.АВ. Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области исчислены страховыевзносы.
Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 27.11.2020, расчет страховыхвзносов за 2020 год произведен следующим образом: -полных месяцев - 10;
календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 27; -календарных дней в месяце прекращения деятельности- 31.
На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020: -сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 318,00 руб. 20 318 руб.: 12 мес. = 1 693,17 руб. в месяц; 1 693,17 руб.:31 дн. х 27 дн.= 1 474,6 руб. за ноябрь 2020; 1 693,17 руб. х 10 мес.+ 1 474,6 руб. = 18 455,52 руб.
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020:
- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в
фиксированном размере за 2020 год составляет 8 766,00 рублей.
8 766 руб.: 12 мес. = 730,5 руб. в месяц;
730,5 руб.: 31 дн. х 27 дн.= 636,25 руб. за ноябрь 2020,
730,5 руб. х 10 мес.+ 636,25 руб.= 7 653,62 руб.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.
После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования: №26766 от 05.06.2022 г.
В отношении налогоплательщика были начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 772, 99 руб. с 25.10.2021 по 31.03.2022;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год - 320,56 руб. с 20.12.2021 по 31.03.2022.
Административным истцом указано, что до настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по пени.
В обосновании требований указано, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислилаФИО1 транспортный налог, за зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление №17020841 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год на сумму 110 356 руб.(срок уплаты не позднее 03.12.2018).
Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.
Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Налог = 210*65*12/12=13 650 руб.
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Уведомление №5698685 от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год на сумму 118 297 руб.(срок уплаты не позднее 01.12.2017).
Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.
Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Уведомление №26696455 от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год на сумму 124 502 руб.(срок уплаты не позднее 02.12.2019).
Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.
Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Уведомление №2446104 от 01.09.201921 на уплату транспортного налога за 2020 год на сумму 78 173 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2022).
Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.
Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Уведомление №2522745 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год. на сумму 124 502 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2021).
Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.
Расчет транспортного налога за автотранспортное средство:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.
Так как добровольная оплата налога, пени не была произведена, согласно 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было 05.06.2022 вынесено и направлено заказной почтой требование №26766 об уплате пени на общую сумму 35 974,48 руб. из которых:
В отношении налогоплательщика были начислены пени:
пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 249,19 руб. за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 год.
пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43,35 руб., за период с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 145,43 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 084,51 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 084,14 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 274,14 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
Административным истцом указано, что до настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по пени.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, уведомлявшийся о порядке рассмотрения дела, возражений относительно административного иска не представил.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в их отсутствие.
Статьей 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.
Учитывая изложенное суд в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учёте в МИФНС России №23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2016 по 27.11.2020 г. и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области исчислены страховые взносы.
На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020: -сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год
составляет 20 318,00 руб.
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020: - сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в
фиксированном размере за 2020 год составляет 8 766,00 рублей.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.
После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования.
В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислилаШурыгиной С.А. транспортный налог, за зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: ДЖИП Гранд Чероки, №.
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:
После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачены не были.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования. Задолженность не погашена.
Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Ш.С.АВ. имеется задолженность по пени.
Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).
В связи с не исполнением обязанности по уплате налога транспортного налога за 2016 год мировым судебным участком № 6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 06.04.2018№ 2а-633/2018.
В связи с не исполнением обязанности по уплате налога транспортного налога за 2017 год мировым судебным участком № 6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 06.05.2019 №2а- 756/2019.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога транспортного налога за 2018 год в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению вынесен 13.01.2021 исполнительный лист ФС №040430438 по делу №2а-69/2021.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога транспортного налога за 2019 год мировым судебным участком № 6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 09.02.2022№ 2а-924/2022.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога транспортного налога за 2020 год мировым судебным участком № 6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 04.05.2022 № 2а- 552/2022. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Саратова от 25.01.2023 года судебный приказ был отменен.
Расчет, произведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств страховых взносов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требованиямежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п.ФИО2 <адрес> ФИО2 <адрес> (паспорт № выдан Отдел УФМС России по Саратовской области в Ленинском районе г.Саратова 22.04.2016 года) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность:
пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 874,59 руб. за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 год.
пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43,35 руб., за период с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 145,43 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 084,51 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 084,14 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 274,14 руб. с 19.12.2021 по 31.03.2022г.
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 772, 99 руб. с 25.10.2021 по 31.03.2022;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год - 320,56 руб. с 20.12.2021 по 31.03.2022.
Взыскать с ФИО3 (паспорт <...> выдан Отдел УФМС России по Саратовской области в Ленинском районе г.Саратова 22.04.2016 года) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 877 руб. 99 коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2023 г.
Судья: