копия:
Дело № 2а-506/2025
УИД 39RS0009-01-2025-000608-71
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 октября 2025 года г. Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Гусевой Е.Н.
при секретаре Дроздик Е.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени
установил :
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 104784 рублей 37 копеек в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 32385 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 32385 руб. 00 коп.; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в общей сумме 40014 руб. 37 коп.
В обоснование требований истцом указано, что в 2021, 2022 гг. ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства РЕНО PREMIUM 385 МАН-Р-100203, г.р.з. №.
Административный ответчик в установленные законом сроки не оплатил налоги, Управление выставило требование об уплате налога и пеней № от 08.07.2023, которое вручено налогоплательщику 25.09.2023. Однако, данное требование в добровольном порядке не исполнено.
03.04.2024 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-855/2024 в отношении ФИО1
17.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Поскольку до настоящего времени ФИО1 не погасил задолженности по налогам и пени истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.
В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, исковые требования признал.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в 2021 и 2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога поскольку являлся собственником транспортного средства РЕНО PREMIUM 385 МАН-Р-100203, г.р.з. №
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022 об оплате налога за 2021, которое направлено 14.09.2022, что подтверждается списком почтовой отправки №.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.
При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
До выставления ФИО1 уведомления об уплате налогов за 2021 и 2022 гг., у налогоплательщика на 01.01.2023 г. (начало действия ЕНС) имелась задолженность, перешедшая из ОКНО, в связи с чем Управление выставило требование об уплате налога и пеней № от 08.07.2023, которое вручено налогоплательщику 25.09.2023. Однако, данное требование в добровольном порядке не исполнено.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023 об оплате налога за 2022, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовой отправки №.
В установленные сроки налоги за 2021 и 2022 не уплачены.
03.04.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-855/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г. в размере 32385 р., транспортного налога за 2022 г. в размере 32385 р., и пени в размере 40014,37 р.
17.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. не погашена, что не оспаривается ответчиком.
Принимая во внимание, что задолженность по налогам по настоящее время не погашена, сроки обращения в суд, предусмотренные абзацем третьим пунктом вторым и пунктом четвертым статьи 48 НК РФ не пропущены, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., являются правомерными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Решением Гвардейского районного суда от 11.09.2015 года по делу № 2а-980/2015 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области взысканы недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 32385 рублей, пени в сумме 2743,01 рублей (за период с 06.11.2014 по 09.08.2015, день окончания действия недоимки), а всего 35128 рублей 01 копейку. Решение вступило в законную силу 15.10.2015.
Решением Гвардейского районного суда от 09.12.2019 года по делу № 2а-850/2019 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 64994 р., пени 10553,45 р., налогу на имущество физических лиц в размере 37 р., пени - 3,52 р., а всего 75 587,97 рублей - отказано. Решение вступило в законную силу 14.01.2020 года.
Решением Гвардейского районного суда от 22.09.2020 года по делу № 2а-352/2020 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 32497,00 руб., пеней по транспортному налогу за 2017 год в размере 558,94 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 56,00 руб., - отказано. Решение вступило в законную силу 30.10.2020 года.
Решением Гвардейского районного суда от 16.06.2020 года по делу № 2а-477/2020 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 898,68 рублей за 2014 год; налога на имущество физических лиц в размере 7,75 рублей за 2012 год, в размере 8.00 рублей за 2013 год, в размере 16.00 рублей за 2014 год, пени в размере 1,38 рублей - отказано. Решение вступило в законную силу 21.07.2020 года.
Решением Гвардейского районного суда от 30.03.2021 года по делу № 2а-261/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области взысканы транспортный налог за 2018 года в размере 32385,00 рублей, пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 138,45 рублей. Решение вступило в законную силу 05.05.2021.
Согласно сообщению ОСП Гвардейского района решение исполнено ответчиком 15.12.2021
Решением Гвардейского районного суда от 28.06.2022 года по делу № 2а-360/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области взысканы транспортный налог за 2019 года в размере 32385,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 344,09 рублей, а всего 32729,09 руб. Решение вступило в законную силу 05.08.2022.
12.04.2022 мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области по делу 2а-717/2022 вынесен судебный приказ о взыскании налога за 2020 в размере 32539,91 р.
11.07.2022 требования судебного приказа исполнены ФИО1
Проверив расчет предъявленной к взысканию пени, суд полагает его необоснованным, так в расчете представлено начисление пени принятой из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г., начиная с 01.12.2015 по 31.12.2022 и расчет пени после перехода на ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024.
Расчет пени должен быть произведен с учетом вступивших в законную силу решений Гвардейского районного суда Калининградской области, судебных приказов мирового судьи Гвардейского судебного участка Калининградской области и фактического исполнения требований исполнительных документов, предметом взыскания которых являлась налоговая задолженность.
Таким образом, требования административного истца в части взыскания с ответчика пени подлежат частичному удовлетворению, а именно:
Пени на транспортный налог за 2018 г. с 01.01.2021 (с 23.12.2019 по 31.12.2020 мораторий) по 10.01.2024 в размере 2121,23 р., поскольку транспортный налог 2018 г. в размере 32385 р. взыскан по решению № 2а-261/2021 за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 -138,45 р., исполнено решение 15.12.2021, возможно начисление пени с 23.12.2019 по 15.12.2021, однако до 31.12.2020 действовал мораторий
из расчета сумма задолженности: 32 385,00 р., период просрочки: с 01.01.2021 по 15.12.2021 (349 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
367,03
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
170,02
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
269,88
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
243,43
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
343,82
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
306,04
25.10.2021 – 15.12.2021
52
7,5
300
421,01
всего 2 121,23 р.
Пени на транспортный налог за 2019 г. с 15.02.2021 по 10.01.2024 в размере 10332,19 р. р., поскольку транспортный налог 2019 г. в размере 32385 р. взыскан по решению суда № 2а-360/2022 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 – 344,09 р., решение не исполнено, возможно начисление пени 15.02.2021 по 10.01.2024
из расчета сумма задолженности: 32 385,00 р., период просрочки: с 15.02.2021 по 10.01.2024 (1 060 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
15.02.2021 – 21.03.2021
35
4,25
300
160,58
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
170,02
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
269,88
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
243,43
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
343,82
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
306,04
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
453,39
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
513,84
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
143,57
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
906,78
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
422,08
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
347,60
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
213,74
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
420,47
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
483,62
19.09.2022 – 23.07.2023
308
7,5
300
2 493,65
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
201,87
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
440,44
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
589,41
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
793,43
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
414,53
Всего: 10 332,19 р.
Пени на транспортный налог за 2020 г. в размере 5540,01 р. за период с 12.04.2022 (день вынесения судебного приказа) по 14.07.2022 (день исполнения судебного приказа № 2а-717/2022 в размере недоимки по налогу 32539,91 р.),
Сумма задолженности: 32 385,00 р.
Период просрочки: с 12.04.2022 по 14.07.2022 (94 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
12.04.2022 – 03.05.2022
22
17
300
403,73
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
347,60
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
213,74
14.06.2022 – 14.07.2022
31
9,5
300
317,91
Всего: 1 282,98 р.
Пени на транспортный налог за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 4334,20 р.
Сумма задолженности: 32 385,00 р.
Период просрочки: с 02.12.2022 по 10.01.2024 (405 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
1 894,52
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
201,87
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
440,44
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
589,41
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
793,43
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
414,53
Всего: 4 334,20 р.
Пени на транспортный налог за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 673,61 р.
Сумма задолженности: 32 385,00 р.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
259,08
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
414,53
Всего: 673,61 р.
Общая сумма подлежащих взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 23.12.2019 по 10.01.2024 составляет 18744,21 р. (2121,23+10332,19+1282,98+4334,20+673,61), поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика несвоевременно исполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.
В остальной части требования административного истца о взыскании пени заявлены не обосновано.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 83514 (восемьдесят три тысячи пятьсот четырнадцать) рублей 21 копейка в том числе:
транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 32385 руб. 00 коп.;
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 32385 руб. 00 коп.;
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 23.12.2019 по 10.01.2024 в общей сумме 18744,21 р.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 20 октября 2025 года.
Судья: подпись
Копия верна:
Судья Е.Н. Гусева