Решение по делу № 2А-1732/2025 от 01.09.2025 | Ступинский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1732/2025

50RS0046-01-2025-002396-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 25 августа 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., при секретаре Слесарь Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за неполную/несвоевременную уплату налога10 496,74 рубля, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании пени за неполную/несвоевременную уплату налога10 496,74 рубля, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывают на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком Страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее - СВ на ОМС, СВ на ОПС). Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ. Совокупное отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 включает задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2019, 2020 годы, а именно:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:

в размере 5504,08 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекающие до ДД.ММ.ГГГГ:

в размере 21195,87 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 29354,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в части остатка на сумму 358,96 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что задолженность по вышеуказанным налогам ФИО1,, в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 Н начислены пени.

Задолженность по налогам на начало и конец расчета периода пеней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляла 63 296,91 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10496,74 рубля.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год вынесен судебный приказ №а-2756/40/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Передан на исполнение в ССП (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Передано на исполнение в ССП (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ):

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ( вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Передано на исполнение в ССП (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

О наличии данной задолженности ФИО1 извещена путем направления через личный кабинет Сведений №. № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку межрайонная ИФНС №9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней, взыскиваемая в рамках административного заявления, налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № Ступинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1

В Межрайонную ИФНС № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с чем, Инспекция обратилась в Ступинский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением.

ранее налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета плательщика).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст.69 НК РФ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

При увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении, возражения не заявил.

Административный ответчик не явилась, извещалась по известным адресам. Ходатайств об отложении, возражения не заявила.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый гражданин Российской Федерации обладает на ее территории всеми правами и свободами и несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией Российской Федерации (ст. 6 Конституции РФ).

Ответчик, является гражданином РФ, проживает на территории РФ, имеет имущество на территории РФ, обязан соблюдать законы РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации»:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию ст.57).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст.58 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком Страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее - СВ на ОМС, СВ на ОПС). Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно.

в размере 5504,08 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекающие до ДД.ММ.ГГГГ:

в размере 21195,87 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 29354,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в части остатка на сумму 358,96 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что задолженность по вышеуказанным налогам ФИО1,А, в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 Н начислены пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10496,74 рубля.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Передан на исполнение в ССП (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1

Заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Довод ФИО1, указанный в заявлении об отмене судебного приказа о том, что она произвела оплату задолженности в пользу ИФНС по г. Суворов Тульской области в полном объеме в 2024 года не подтвержден административным ответчиком, в связи с чем, не представляется возможным проверить данные обстоятельства

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за неполную/несвоевременную уплату налога10 496,74 рубля, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 9 по Московской области пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 496 (десять тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 74 копейки, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рулей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

судья Середенко С.И.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 1 сентября 2025 года

Судья: Середенко С.И.