УИД: 56RS0009-01-2022-005343-40

№ 2а-4199/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Мажитовой Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 с <Дата обезличена> осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Размер начисленных страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за <Дата обезличена> год составил: 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 8426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила страховые взносы в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 рублей и на медицинское страхование в размере 14,32 рублей, пеня за <Дата обезличена> год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 998,31 рублей и на медицинское страхование в размере 259,25 рублей, пеня за <Дата обезличена> год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2397,25 рублей и на медицинское страхование в размере 413,94 рублей.

Также в собственности ФИО1 с <Дата обезличена> находится строение, расположенное по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество. За <Дата обезличена> год административному ответчику исчислен налог на имущество в размере 4070,00 рублей. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налог на имущество в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере 14,24 рублей за 2020 год.

В собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>, <...> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, а также с <Дата обезличена> по настоящее время земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...> <...>, в связи с чем она является плательщиком земельного налога. За <Дата обезличена> год административному ответчику исчислен земельный налог в размере 14910, 00 рублей. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере 52,18 рублей за период <Дата обезличена> год и 383,97 рублей за <Дата обезличена> год.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов, налога на имущество, земельного налога, пени от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, которые не исполнены.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, который определением судьи от <Дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 64442,62 рубля.

Представителем административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в суд было представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещены. В представленном суду заявлении, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в лице начальника правового отдела <ФИО>3 просила о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (один календарный год) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что с <Дата обезличена> по настоящее время, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п.3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно положений п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года, 29 354 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года, 32 448 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года, 6 884 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года и 8 426 рублей за расчетный период <Дата обезличена> года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-Ф3).

В ходе судебного заседания установлено, что деятельность ФИО1 в качестве адвоката с <Дата обезличена> не прекращалась.

Налоговым органом за <Дата обезличена> год исчислены подлежащие уплате ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ей налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 55,16 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14,32 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 998,31 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 259,25 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2397,25 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 413,94 рублей за налоговый период <Дата обезличена> года.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено почтовым отправлением требование об уплате страховых взносов и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, а также требование об уплате страховых взносов и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, в соответствии с которыми административный ответчик обязан уплатить задолженность по страховым взносам.

В указанных в требованиях срок, задолженность в полном объеме не уплачена.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит строение, расположенное по адресу: <...>, <...>, кадастровый <Номер обезличен>.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с <Дата обезличена>.

Решением Оренбургского городского совета от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении 1/2 доли помещения, расположенной по адресу: <...> начислен налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 4070 рублей.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год установлен не позднее <Дата обезличена> (с учетом выходных дней).

Поскольку налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 14,24 рублей, что подтверждается расчетами сумм пени за указанные периоды, представленные административным истцом в материалы административного дела.

Поскольку ФИО1 не уплатила обязательный платеж в установленный срок, ей в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ Инспекцией были направлены требования об уплате налога и пени от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>.

В указанный в требованиях срок, задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была.

Также, из материалов дела следует, что с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером 56:44:1001002:1319, расположенный по адресу: 461360, Оренбург, <...>, и с <Дата обезличена> по настоящее время последней принадлежит земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>, <...>, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>, <...> составляет 131 942 рубля.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>, <...> составляет 1 961 659 рублей.

За <Дата обезличена> год административному ответчику исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> в размере 198 рублей (кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 131 942 * 1/2 * 0,30% * 12/12=198).

За <Дата обезличена> год административному ответчику исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> в размере 14 712 рублей (кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 1 961 659 * 1/2 * 1,5% * 12/12=14 712).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за <Дата обезличена> год была начислена пеня в размере 52,18 рублей, за <Дата обезличена> год – 383,97 рублей.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ей в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена> и от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, который определением судьи от <Дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая /сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налогов был установлен до <Дата обезличена>. МИФНС России № 15 по Оренбургской области должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до <Дата обезличена>, однако инспекция обратилась <Дата обезличена>, то есть с нарушением установленного срока.

При таких обстоятельствах, поскольку срок для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей пропущен, срок для подачи в суд административного искового заявления также признается не соблюденным.

Разрешая заявленные требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказательств пропуска срока на подачу административного искового заявления по уважительной причине, административным истцом в судебное заседание не предоставлено.

Вместе с тем, ИФНС России №15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, оснований для признания причин пропуска процессуального срока не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в удовлетворении заявленных требований о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления и взыскании обязательных платежей.

Пропуск срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2022 года