Решение по делу № 2А-7013/2025 от 13.03.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пеней.

Дело № 2а-7013/2025

УИД 24RS0048-01-2025-002757-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с по 02.07.2015 по 16.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком транспортного налога, страховых взносов, налога, взымаемого в связи с применением патентной системы. В связи с чем, ему исчислены транспортный налог за 2021 год в размере 43 940 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 2 732,91 руб. За нарушение установленного срока уплаты налогов, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.01.2021 по 11.08.2023 в размере 7 348,43 руб., за 2020 год за период с 17.12.2021 по 11.08.2023 в размере 5 361,46 руб., за 2021 год за период с 15.12.2022 по 11.08.2023 в размере 2 808,50 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 14.01.2021 по 11.08.12023 в размере 339,56 руб., за 2021 год за период с 21.04.2021 по 11.08.2023 в размере 575,32 руб., за 2021 год за период с 08.06.2021 по 11.08.2023 в размере 515,07 руб., за 2021 год за период с 23.07.2021 по 11.08.2023 в размере 435,16 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 14.01.2021 по 13.04.2021 в размере 55,11 руб., за 2021 год за период с 21.04.2021 по 11.08.2023 в размере 308,18 руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год за период с 24.04.2021 по 11.08.2023 в размере 3 258,35 руб., за 2021 год за период с 19.05.2021 по 11.08.2023 в размере 2 393,05 руб. До настоящего времени задолженность по налогу, страховым взносам и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 13.03.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В том числе данным пунктом предусмотрен перечень видов предпринимательской деятельности в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с по 02.07.2015 по 16.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком транспортного налога, страховых взносов, налога, взымаемого в связи с применением патентной системы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате в установленный законом срок транспортного налога.

В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате транспортного налога в размере 125 072,20 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, в размере 32 650,37 руб.; страховых взносов на ОПС в размере 12 123,83 руб.; страховых взносов на ОМС в размере 1 766,74 руб.; пеней в размере 20 249,81 руб. в срок до 15.06.2023.

В материалы дела представлен патент ФИО1 на право применения патентной системы налогообложения № от 21.01.2021 на период с 01.02.2021 по 31.12.2021, согласно которому сумма налога, подлежащая оплате, составляет 115 763 руб., из которой 1/3 часть налога подлежит оплате в размере 38 588 руб. в срок не позднее 04.05.2021, в размере 77 175 руб. (2/3 части налога) в срок не позднее 31.12.2021.

Согласно патента ФИО1 на право применения патентной системы налогообложения № от 20.01.2021 на период с 01.02.2021 по 31.12.2021, подлежит уплате налог в размере 144 632 руб., а именно 1/3 часть в размере 48 211 руб. не позднее 11.05.2021, остальная часть в размере 96 421 руб. (2/3 суммы налога) не позднее 31.12.2021.

В производстве ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени в принудительном порядке в отношении ФИО1 находится сводное исполнительное производство №-СД, в состав которого в том числе входят следующие исполнительные производства:

- №-ИП от 02.08.2021, возбужденное на основании судебного приказа № от 21.05.2021 на сумму 38 632,68 руб.;

- №-ИП от 01.06.2022, возбужденное на основании судебного приказа № от 08.04.2022 на сумму 42 789 руб.;

- №-ИП от 20.02.2024, возбужденное на основании судебного приказа № от 22.12.2023 на сумму 53 107,46 руб.;

- №-ИП от 08.08.2024, возбужденное на основании судебного приказа № от 29.03.2024 на сумму 10 633,75 руб.;

- №-ИП от 27.01.2022, возбужденное на основании судебного приказа № от 12.11.2021 на сумму 28 356,67 руб.;

- №-ИП от 22.10.2024, возбужденное на основании судебного приказа № от 03.07.2024 на сумму 10 217,59 руб.;

- №-ИП от 22.10.2024, возбужденное на основании судебного приказа № от 23.08.2024 на сумму 10 273 руб.;

- №-ИП от 13.05.2022, возбужденное на основании судебного приказа № от 11.03.2022 на сумму 19 063,15 руб.;

- №-ИП от 29.01.2024, возбужденное на основании судебного приказа № от 05.09.2024 на сумму 70 071,10 руб., прекращено постановлением от 16.10.2024 в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от 01.03.2021, возбужденное на основании решения налогового органа № от 24.02.2021 о взыскании задолженности в размере 27 594,01 руб., постановлением от 15.04.2021 окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

29.08.2023 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 05.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2021 год в размере 70 071,10 руб., в том числе по налогам – 46 672,91 руб., пени – 23 398,19 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №84 в Советском районе г. Красноярска от 23.08.2024 судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 20.02.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, страховых взносов и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

транспортный налог за 2021 год в размере 43 940 руб.;

пени по транспортному налогу

за 2019 год за период с 12.01.2021 по 11.08.2023 в размере 7 348,43 руб.,

за 2020 год за период с 17.12.2021 по 11.08.2023 в размере 5 361,46 руб.,

за 2021 год за период с 15.12.2022 по 11.08.2023 в размере 2 808,50 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 2 732,91 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС

за 2020 год за период с 14.01.2021 по 11.08.12023 в размере 339,56 руб.,

за 2021 год за период с 21.04.2021 по 11.08.2023 в размере 575,32 руб.,

за 2021 год за период с 08.06.2021 по 11.08.2023 в размере 515,07 руб.,

за 2021 год за период с 23.07.2021 по 11.08.2023 в размере 435,16 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС

за 2020 год за период с 14.01.2021 по 13.04.2021 в размере 55,11 руб.,

за 2021 год за период с 21.04.2021 по 11.08.2023 в размере 308,18 руб.;

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,

за 2021 год за период с 24.04.2021 по 11.08.2023 в размере 3 258,35 руб.,

за 2021 год за период с 19.05.2021 по 11.08.2023 в размере 2 393,05 руб.,

а всего 70 071,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий: И.С. Жихарева