Решение по делу № 2А-855/2025 от 12.12.2025 | Каслинский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-855/2025

УИД № 74RS0019-01-2025-001318-28

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.Касли 1 декабря2025 г.

Каслинский городской суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Чепчуговой Т.В., при секретаре судебного заседания Глазыриной В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности об уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога в границах городских поселений за <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов, обязанности по уплате налогов добровольно не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена, при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административныйсоответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность должна исполняться налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Жилой дом, квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения в соответствии с пунктами 1,2,3,6 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей до 26.03.2022) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерацииобязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерациипри неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

- капитального жилого пристроя с мансардным этажом к жилому дому со встроенным нежилым помещением, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- газоснабжение офиса по <данные изъяты>

1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>

- жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

-земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

ФИО1 наличие в собственности указанного имущества не оспаривал.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц <данные изъяты>

Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением и получен последнимДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок уплачены не были, они были учтены налоговым органом в качестве отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Судом установлено, что по сведениям ИФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелосьотрицательное сальдо ЕНС в размере – 85907, 30руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений – 116301,22 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городскихпоселений 30738,49 руб. и сельских поселений в сумме 7855,59 руб., а также пени 34364,85 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было направлено в адрес ФИО1. почтовым отправлением и получен последний ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент образования задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательно, налоговое требование на сумму задолженности не выставлялось.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судьей судебного участка №Каслинского городского округа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каслинского городского округа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ: налог за счет имущества физических лиц в сумме 42137,27 руб., в том числе: сбор в установленные законодательством сроки о налогах и сборах – 29602,27 руб., по налогам – 12535 руб., также взыскана государственная пошлина в сумме 2000 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Каслинский городской суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ образовалась после выставления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма вновь образованной задолженности превысила 10000,0 руб., поэтому срок для обращения в суд за взысканием задолженности в судебном порядке определен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуальных сроков.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой задолженности по налогам, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет налога произведены арифметически верно.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налогу подлежат удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в границах городских поселений в размере 4240 руб., недоимка по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в границах сельских поселений в размере 1551 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ по ставкам городских поселений 6744 руб.

Также административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 суммыпеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29602,27 руб.

Пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС и частичной оплаты, задолженность по пени составила 34494,22 руб.

Размер пени, начисленной по налогу на имущество, за период <данные изъяты>

При этом по сведениям ИФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 85907, 30руб. исходя из представленного расчета (л. д. 29 оборот).

На запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлен также расчет пенеобразующейнедоимки в которую включены иные периоды нежели указанные ранее (л. д. 154).

Суд не может согласиться с указанным расчетом по следующим основаниям.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, пеней, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Суд, руководствуясь приведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным налоговым органом на недоимку по которой истек срок её взыскания, а также, признанную безнадежной ко взысканию решением суда и списанную по решению налогового орган, а именно: <данные изъяты>. Таким образом, правовых оснований для взыскания пени по указанным налогам, в том числе после перехода на ЕНС, у суда не имеется.

С учетом изложенного, отрицательное сальдо единого налогового счета в период на <данные изъяты>

Исходя из приведенного сальдо ЕНС, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата отрицательного сальдо) по ДД.ММ.ГГГГ 14352,71 руб. из расчета:

<данные изъяты>

Таким образом, общий размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, составил14352,71 руб.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000,0 руб.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 взыскании задолженности об уплате налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайоннойинспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) на счет Федерального казначейства по <адрес>:

4240 (четыре тысячи двести сорок) руб. – недоимка по земельному налогу в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ,

1551 (одна тысяча пятьсот пятьдесят один) руб. – недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ

6744 (шесть тысяч семьсот сорок четыре) руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц з по ставкам городских поселений ДД.ММ.ГГГГ

14352 (четырнадцать тысяч триста пятьдесят два) руб. 71 коп.- пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

Взыскать сФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.

Судья подпись Т.В. Чепчугова