Решение по делу № 2А-4637/2022 от 13.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-4637/2022

(УИД 27RS0004-01-2022-006855-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г.Хабаровска

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Гетман Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой. Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст. 430 настоящего кодекса. В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3835 руб. 76 коп, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 688 руб. 76 коп. Инспекцией в соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ плательщику страховых взносов направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность не погашена. В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 применял систему упрощенного налогообложения (УСНО). Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующий срок – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация с применением УСНО за 2017 год. В нарушение п.п.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4764 руб. 28 коп. Инспекцией в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статей. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности по заявлению административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3835 руб. 76 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 688 руб. 76 коп., задолженность по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО в размере 4764 руб. 28 коп.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца в порядке правопреемства на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному положениями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Оснований для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренных ч.7 ст. 292 КАС РФ, не имеется.

До истечения сроков, установленных судом, административным ответчиком не представлены возражения на административное исковое заявление, определение о рассмотрении дела в упрощенном порядке и определение с установление дат для подачи возражений административным ответчиком получены, что подтверждается уведомлением.

Исследовав представленные доказательства, возражения административного ответчика, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ч. 5 названной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

При рассмотрении дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на страховые взносы на ОПС в размере 3835 руб. 76 коп., и ОМС в размере 688 руб. 76 коп.

ИФНС по <адрес> направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующий срок – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО1 в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация с применением УСНО за 2017 год.

В нарушение п.п.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4764 руб. 28 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 названной недоимки, который по заявлению должника определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском ИФНС по <адрес> обратились ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения 6 месяцев после его отмены, с учетом изложенного срок исковой давности при обращении в суд с настоящим административным иском и с заявлением о выдаче судебного приказа, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ не пропущен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в при рассмотрении дела доказательствами, в том числе: требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), почтовыми реестрами.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от фактического осуществления им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

При этом в данном случае страховые взносы предъявлены ко взысканию в фиксированном размере в связи с фактом осуществления предпринимательской деятельности, который является самостоятельным объектом обложения страховыми взносами (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации); на наличие такого объекта налогообложения как доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не ссылался и не предъявлял ко взысканию страховые взносы по этому объекту обложения.

При этом каких-либо обстоятельств исключительного характера, которые не позволили административному ответчику своевременно в установленном порядке обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, административным ответчиком не приведено и судом таких обстоятельств не установлено.

Страховые взносы предъявлены ко взысканию в фиксированном размере, установленном законодательством, и отдельного расчета не требуют.

При этом размер пени страховых взносов на ОПС, ОМС, по УСНО в начисленном размере, судом проверен и является верным.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) направлены ФИО1 в соответствии с требованиями закона.

Исходя из изложенного выше, предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания пени в связи несвоевременной неуплатой обязательных платежей имелись, порядок взыскания и срок обращения в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, в заявленном размере.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 400 рубля.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рожд., ИНН <***>) задолженность по уплате по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3835 руб. 76 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 688 руб. 76 коп., задолженность по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО в размере 4764 руб. 28 коп., всего 9288 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рожд., ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья Н.В. Гетман

Мотивированное решение составлено 13.12.2022