УИД: 50RS0039-01-2025-002119-75

№ 2а-2250/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2250/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 118 руб. 91 коп., пени в размере 0 руб. 63 коп. за 2020 налоговый период; земельного налога в размере 8 099 руб. 00 коп., пени в размере 135 руб. 55 коп. за 2018, 2019, 2020 налоговые периоды.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО2 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании отсутствовал, извещен, мнение по иску не выражено.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 11 477 руб. 06 коп., в том числе налог – 11 322 руб. 69 коп., пени – 154 руб. 37 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1074/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным недоимкам.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1074/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой марки Рено Логан, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 750 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. (расчет суммы транспортного налога за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г.).

Налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование <номер> от 21.12.2021г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 750 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в сумме 0.63 рублей (л.д. 23).

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год была частично погашена, что подтверждается скриншотом Единого налогового счета, отдельной карточкой налоговых (неналоговых) обязательств, скриншотом с карточки расчетов с бюджетом (КРСБ).

Соответственно, размер текущей задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в отношении ФИО1 составляет: налог - 118.91 руб., пени - 0.63 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040521:75, площадью 1155 кв.м., дата регистрации права – <дата>.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере 2 787 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. (расчет суммы земельного налога за 2018 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 23.08.2019г.);

- за 2019 год в размере 2 656 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (расчет суммы земельного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.);

- за 2020 год в размере 2 656 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. (расчет суммы земельного налога за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г.).

Налоговые уведомления <номер> от 23.08.2019г., <номер> от 01.09.2020г., <номер> от 01.09.2021г. на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требования <номер> от 19.02.2020г., <номер> от 15.06.2021г., <номер> от 21.12.2021г. об уплате задолженности направлены заказными письмами по почте.

В соответствии со ст. 75 НК в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок в размере 2 787 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с 03.12.2019г. по 18.02.2020г. в сумме 45.39 рублей (л.д. 24).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок в размере 2 656 руб. за 2019 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в сумме 77.46 рублей (л.д. 25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок в размере 2 656 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в сумме 12.70 рублей. (л.д 23).

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 год в отношении ФИО1 составляет: налог - 8 099 руб., пени - 135.55 руб.

На момент рассмотрения административного дела спорная задолженность по уплате транспортного и земельного налогов, а также пени не погашена.

Доказательств обратного стороной ответчика в материалы дела не представлено.

Произведенные административным истцом расчеты сумм задолженностей суд находит арифметически верными, альтернативных расчетов ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Срок на принудительное взыскание спорных недоимок налоговой инспекцией также не пропущен (судебный приказ вынесен в пределах установленного налоговым законодательством срока на обращение недоимок к принудительному взысканию в 2022 году).

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 118 руб. 91 коп., пени в размере 0 руб. 63 коп. за 2020 налоговый период; земельного налога в размере 8 099 руб. 00 коп., пени в размере 135 руб. 55 коп. за 2018, 2019, 2020 налоговые периоды.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья О.О. Короткова