Решение по делу № 2А-177/2025 от 16.01.2025

Дело № 2а-177/2025

УИД 61RS0004-01-2024-009328-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Землянской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к Л.С.Т. о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что им было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Л.С.Т. о взыскании задолженности по налогу. Судебный приказ был вынесен 29.03.2024, но определением мирового судьи от 25.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Согласно сведений, полученных налоговым органом, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: комната по адресу: <адрес>, КН №, площадь 31,4 кв.м., дата регистрации права – 03.06.2003; квартира по адресу: <адрес>, КН №, площадь 30,4 кв.м., дата регистрации права – 26.12.2021, дата утраты права – 20.09.2022. Административный ответчик является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода, обязанность по уплате налога Л.С.Т. не исполнена. По состоянию на 11.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 67505,52 рублей, в том числе: налог – 52402 рублей, пеня – 9253,52 рублей, штрафы – 5850 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 2600 рублей; НДФЛ за три месяца 2022 года в размере 52000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 319 рублей и за 2021 год – 83 рубля; пени – 9253,52 рублей, штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год – 3250 рублей. Налоговым органом административному ответчику выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № 15291 на сумму 13047,48 рублей, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 67 505,52 рублей, в том числе: налог – 52 402 рублей, пеня – 9 253,52 рублей, штрафы – 5 850 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного разбирательства, о чем свидетельствуют неоднократные ходатайства и заявления, поданные суду, в том числе о нежелании прохождения стационарного микропроцессорного металлообнаружителя «НИКО-ВП-С», установленного в Ленинском районном суде г. Ростова-на-Дону, в судебное заседание не явился.

При таком положении, дело в отношении неявившихся лиц рассматривается в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом из Управления Росреестра по Ростовской области поступили сведения об отчужденных в 2022 году объектах в отношении Л.С.Т.

18.07.2023 ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону установлен факт не представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, находящихся в собственности в течение минимального предельного срока (3 лет).

Налоговый орган произвел расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в Бюджет Российской Федерации, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – 17.07.2023.

Налоговым органом административному ответчику выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № 15291 на сумму 13 047,48 рублей, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Решением ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 25.12.2023 № 05/2346 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5850 рублей.

Поскольку административный ответчик не оплатил имеющуюся задолженность, административным истцом начислены пени в размере 9253,52 рублей.

Административный истец обращался с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогу.

Судебный приказ был вынесен 29.03.2024, но определением мирового судьи от 25.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

До настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена в полном объеме.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года внесен ряд изменений.

Введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц. индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на 01.01.2023 года на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С 01.01.2023 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Р1К РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования.

Суммы, оплаченные налогоплательщиком до 01.01.2023, не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на 01.01.2023. Отрицательное сальдо ЕНС. включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности).

Налоговым законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В период с даты вынесения требования до даты формирования заявления на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае актуализации суммы задолженности, включенной в требование об уплате, в том числе по причине неисполнения обязанности, срок уплаты которой наступил после направления соответствующего требования, последующие меры взыскания принимаются на сумму актуального отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо EPIC, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности (п.3 ст. 69 НК РФ).

Увеличение размера отрицательного сальдо ЕНС происходит в случае увеличения совокупной обязанности, подлежащей учету по ЕНС (абзац третий п.3 ст. 11.3 НК РФ). При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены все указанные выше требования, административный ответчик имеющуюся задолженность до настоящего момента не погасил.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением 08.11.2024.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогом и сборам в отношении административного ответчика, отменен определением мирового судьи 25.04.2024, то есть, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Между тем, как следует из материалов административного дела, копия определения направлена в адрес налогового органа 02.05.2024 (согласно сопроводительному письму), а поступила в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону – 14.05.2024 (согласно входящему штампу на сопроводительном письме мирового судьи).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд.

Суд полагает необходимым заявленное ходатайство удовлетворить и восстановить административному истцу срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку ранее 14.05.2024 налоговый орган не имел возможности узнать о факте отмены судебного приказа, вынесенного в отношении административного ответчика.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Л.С.Т. (ИНН №) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по налогам в размере 67505 (шестьдесят семь тысяч пятьсот пять) рублей 52 (пятьдесят две) копейки, в том числе: налог – 52 402 рублей, пени – 9 253,52 рублей, штрафы – 5 850 рублей.

Взыскать с Л.С.Т. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2025 года.

Судья Кукленко С.В.