Решение по делу № 2А-2428/2025 от 18.07.2025 - о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за <дата> года, земельному налогу с физических лиц за <дата> года и пени.

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Саницкой М.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в спорный период ДД.ММ.ГГГГ года являлся владельцем автомобилем марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, № и земельного участка КН №, площадью 400кв.м., расположенного по адресу: <адрес>А, в связи с чем в соответствии со ст.ст.357,388,400 Налогового кодекса РФ был обязан к уплате транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц,оплата которых в соответствии с п.1 ст.363, пп.1,2 ст.409, п.п.1,4 ст.397 НК РФ должна была быть произведена налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год; № от ДД.ММ.ГГГГ уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год; № от ДД.ММ.ГГГГ уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок, которые им в добровольном порядке не были оплачены. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 1824,00 руб. и пени в сумме 160,84 руб., которые также оставлены ответчиком без исполнения. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа, которым был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 168,00 руб. и транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1656,00 руб., а также пени, однако на основании возражений ФИО1вынесенный в его отношении судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1656,00 руб., земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 168,00 руб., а также пеню в размере 160,84 руб., а всего взыскать 1984,84 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении не просил, представил подробный расчет пенив размере 160,84 руб., начисленной налоговым органом за несвоевременную уплату ФИО1 транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный ответчик ФИО1, неоднократно надлежащим образом извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, указанному в адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами №№, №, в судебное заседание не явился, отзыв (возражения) на административный иск не представил, об отложении не просил.

В отсутствие представителя административного истца и административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и приказного производства № в отношении должника ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с требованиями абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, общий размер задолженности по которым не превысил 10000 руб., самое ранее из которых - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб. и пени в размере 7,67 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; самое позднее - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, трехгодичный срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов приказного производства № заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогов за ДД.ММ.ГГГГ года было подано налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу указанных выше требований закона налоговый орган был вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, то есть в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением по настоящему делу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

В этой связи срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ года и пени подлежат разрешению по существу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог в силу ст.14 НК РФ отнесен к региональным налогам.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который согласно сведениям МЭО Госавтоинспекции МВД России, полученным в порядке межведомственного взаимодействия, в спорный период ДД.ММ.ГГГГ являлся правообладателем транспортного средства марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Кроме того, в соответствии с положениями п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Положениями ст.390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 5, 6 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных п.1 ст.395 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом из Управления Росреестра по РО получена информация о том, что в ДД.ММ.ГГГГ годах административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежалземельный участок КН № площадью 400 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, он также являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.

В соответствии с требованиями п.3 ст.363, п.п. 1,4 ст.397 НК РФ транспортный и земельный налоги с физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за отчетным.

Во исполнение требований ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год; № от ДД.ММ.ГГГГ уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год; № от ДД.ММ.ГГГГ уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок, которые административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,00 руб. и пени в сумме 1,77 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,02 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 532,00 руб. и пени 16,10 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб. и пени в сумме 1,95 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 263,44 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб. и пени в сумме 7,78 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 59,31 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб. и пени в сумме 2,72 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб. и пени в сумме 6,61 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком ФИО1 меры для погашения образовавшейся задолженности не были предприняты, и требования налогового органа оставлены без исполнения.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше налогов за ДД.ММ.ГГГГ года подтвержден представленными налоговым органом в материалы дела доказательствами, и административным ответчиком оспорен не был. При этом доказательства, свидетельствующие об уплате задолженностиадминистративным ответчиком в соответствии с положениями ст.62 КАС РФ не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб., а всего взыскании 1824,00 руб., являются обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая решение по требованиям ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогам, суд приходит к следующим выводам.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В исковом заявлении налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 160,84 руб., начисленной налоговым органом за несвоевременную уплату ФИО1 транспортногои земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ года.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П по делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику требование об уплате (ст.52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст.48 НК РФ).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок транспортногои земельного налогов за 2017-2019 года, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки была начислена пеня в общей сумме 160,84 руб.

В обоснование заявленных требований налоговым органом представлен подробный расчет пени, который проверен судом и признается верным, поскольку произведен с учетом суммы недоимки за каждый налоговый период, ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в спорный период, а также количества дней просрочки, в связи с чем заявленная сумма пени является обоснованной, и также подлежит удовлетворению.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, поэтому в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону была освобождена, подлежат взысканию с административного ответчика, сведения об освобождении которого от уплаты судебных расходов материалы административного дела не содержат.

В этой связи с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 552,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 67,00 руб., а всего налогов в размере 1824,00 руб., а также пени в размере 160,84 руб., а всего взыскании 1984,84 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Саницкая