Решение по делу № 2А-2012/2025 от 29.07.2025 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** ЧЧ*ММ*ГГ* года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Королёвой К.А., при секретаре судебного заседания Денисовой А.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В соответствии с приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № * функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по ***.

В обосновании исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник является плательщиком транспортного налога, т.к. является собственником автомобилей * (с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*), * (с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*), * (с ЧЧ*ММ*ГГ* пол ЧЧ*ММ*ГГ*).

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником жилого помещения, по адресу г. Н.Новгород, ***.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* *. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ * от ЧЧ*ММ*ГГ* выдан. Судебный приказ определением от ЧЧ*ММ*ГГ* был отменён, на основании поступивших возражений должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 52 318,73 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН * недоимку по налогу на имущество физически лиц 425 руб., транспортному налогу 41 208 руб., пени 10 685,73 руб., всего 52 318,73 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до 01.01.2023г.), повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник является плательщиком транспортного налога, т.к. является собственником автомобилей *, г/н * (с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*), *, г/н * (с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*), *, г/н * (с ЧЧ*ММ*ГГ* пол ЧЧ*ММ*ГГ*).

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату возникновения недоимки) налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В редакции Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ЧЧ*ММ*ГГ* в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ЧЧ*ММ*ГГ* (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 52 318,73 руб., в том числе,

Налог на имущество физических лиц в размере 425 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Транспортный налог с физических лиц в размере 41 208 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* г. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 685,73 руб.

Расчет пени:

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* у ответчика имелась задолженность по пени по следующим налогам:

По транспортному налогу 1 449,16 руб.:

Пени в размере 544,18 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 2138 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* *** обеспечена по судебному приказу * от ЧЧ*ММ*ГГ*, оплачено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Пени в размере 424,74 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 2138 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* *** взыскивалась по судебному приказу * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Пени в размере 120,40 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 891 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ*

Пени в размере 359,84 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 47978 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ*

По налогу на имущество физических лиц 180,68 руб.:

Пени в размере 26,08 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в мере 218 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* *** обеспечена по судебному приказу * от ЧЧ*ММ*ГГ*, оплачено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Пени в размере 50,95 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 240 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* *** обеспечена по судебному приказу * от ЧЧ*ММ*ГГ*, оплачено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Пени в размере 46,44 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 264 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* *** обеспечена по судебному приказу * от ЧЧ*ММ*ГГ*, оплачено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Пени в размере 32,60 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* г. на недоимку в размере 290 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* г., Задолженность обеспечена по судебному приказу *, оплачено ЧЧ*ММ*ГГ*

Пени в размере 21,98 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 319 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* г.

Пени в размере 2,63 руб. начислены за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на недоимку в размере 351 руб. за ЧЧ*ММ*ГГ* г., Задолженность взыскивалась по судебному приказу *

На общую сумму пени до ЧЧ*ММ*ГГ*- 1629 руб. 84 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерам взыскания, составляет 0 руб.

С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 16724.26 руб.

Соответственно по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* размер пеней, подлежащих взысканию, составил 18354,10 руб. Из них оплачено административным ответчиком пени в размере 7668,37 руб.

Доказательств, подтверждающих погашение должником указанной задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физически лиц 425 руб., транспортному налогу 41 208 руб., пени 10 685,73 руб., всего 52 318,73 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, на основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН * в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физически лиц 425 руб., транспортному налогу 41 208 руб., пени 10 685,73 руб., всего 52 318,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Королёва К.А.