Дело № 2а-132/2023
(2а-3599/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Оляхиновой Г.З., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации. На основании данных, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено отчуждение 10.07.2020 г. налогоплательщиком объекта незавершенного строительства с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью 476244 руб. 20 коп., расположенного по адресу: <данные изъяты>, цена сделки 10 000 руб. Учитывая, что цена сделки меньше кадастровой стоимости объектов недвижимости, по результатам проверки сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта принимается равной стоимости этого объекта умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и составила 333370 руб. 94 коп. (476244 руб. 20 коп. х 0,7). В связи с тем, что ФИО1 не представлены документы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. Таким образом, налоговая база составила 83370 руб. 94 коп., сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. начислена в размере 10838 руб. Однако указанная недоимка не уплачена, размер суммы штрафа с учетом снижения составил 2168 руб. Указанное послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 326 от 24.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органов направлено ФИО1 требование об уплате налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24.08.2022 г. судебный приказ № 2а-590/2022 о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен.
Просит суд взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 4021 руб. 80 коп., пени в размере 499 руб. 63 коп., штраф в размере 542 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 812 руб. 75 коп., всего 5876 руб. 18 коп.
В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 названного кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (ч. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ).
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Частью 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как видно из материалов дела, ФИО1 в период с 10.01.2020 г. по 10.07.2020 г. являлся собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 476244 руб. 20 коп.
10.07.2020 г. ФИО1 произвел отчуждение указанного имущества. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и в силу закона обязан представить в срок до не позднее 30 апреля 2021 г. налоговую декларацию за 2020 год.
Согласно решению налогового органа № 326 от 24.01.2022 г. по результатам проведенной проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичной декларации), ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1354 руб. 75 коп., а также начислены пени по состоянию на 24.01.2022 г. в размере 499 руб. 63 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ввиду не представления в указанный срок налоговой декларации за 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 6028 от 16.03.2022 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленного налоговым органом исходя из кадастровой стоимости отчужденного объекта, в размере 10838 руб., пени в размере 499 руб. 63 коп., штрафа в размере 542 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24.08.2022 г. судебный приказ № 2а-590/2022, вынесенный 16.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12 692 руб. 38 коп. отменен.
До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа в полном объеме административным ответчиком не погашена, в связи с чем с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 4021 руб. 80 коп., пени в размере 499 руб. 63 коп., штраф в размере 542 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 812 руб. 75 коп.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,293 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 4021 руб. 80 коп. (КБК 18210102030011000110), пени в размере 499 руб. 63 коп. (КБК 18210102030012100110), штраф в размере 542 руб. (КБК 18210102030013000110), штраф за налоговое правонарушение в размере 812 руб. 75 коп. (КБК 18211605160010002140), на общую сумму 5876 руб. 18 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия) лицевой счет <***>.
Банк получателя: Отделение - НБ Республика Калмыкия Банка России// УФК по Республике Калмыкия г. Элиста,
БИК банка получателя 018580010.
Счет получателя 03100643000000010500.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Председательствующий Г.З. Оляхинова