Решение по делу № 2А-507/2023 от 05.06.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.,2021 г., на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 2021 г. и пеней за просрочку их уплаты.

Дело№2а-507/23

39RS0007-01-2023-000446-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 5 июня 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.,2021 г., на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 2021 г. и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 4 400,00 рублей и пени в размере 46,75 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 53,72 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 294,46 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 00,71 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 20 318,00 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 129,53 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 1 133,94 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 02,73 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец УФНС России по Калининградской области указало, что ФИО1, на которого зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога за налоговый период 2019 г. Налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме транспортного налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данного налога и пени. Поскольку ФИО1 до настоящего времени не уплатил транспортный налог за указанный налоговый период, УФНС по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд. Кроме того, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, будучи плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 г.г. и на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 г.г., не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, судебное извещение, направленное в его адрес возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения и неявкой адресата за его получением, при таких обстоятельствах, с учетом положения ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), ФИО1 считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, его явка в судебное заседание не признавалась судом обязательной, в связи с чем с учетом положения статьи 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-2540/2021 г., суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетный период 2020 и 2021 г.).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением индивидуальным предпринимателем ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, ему ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате в срок до 12.04.2021 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20 318,00 рублей, за 2021 год в размере 1 133,94 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, за 2021 год в сумме 294,46 рублей, которое направлено в его адрес ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Ссылаясь на то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 г.г. не уплачены, УФНС по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 недоимки по этим страховым взносам в судебном порядке.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно ст. 357 НК РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно сведениям МО МВД России «Багратионовский» в пределах налогового периода 2018 г. на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «Форд Транзит», 2007 года выпуска, регистрационный знак <***> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении данного транспортного средства за налоговый период 2019 г.

Сумма транспортного налога в отношении автомобиля «Форд Транзит», 2007 года выпуска, регистрационный знак <***> за налоговый период 2019 г. составила 4 400,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога в отношении указанного выше транспортного средства за налоговый период 2019 г. в сумме 4 400,00 рублей.

Судом установлено, что транспортный налог за указанный налоговый период в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил.

В связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила ФИО1 требование об уплате транспортного налога № в срок до 12.04.2021 г., что подтверждается списком почтовых отправлений.

Вместе с тем, до настоящего времени транспортный налог за налоговый период 2019 г. ФИО1 не уплачен, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком суду не представлено.

В этой связи УФНС требует взыскания с ФИО1 данного налога в судебном порядке.

02.09.2021 г. мировым судьей 2-го судебного участка Багратионовского судебного района ИФНС №7 по Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Багратионовского судебного района 27.12.2022 г. был отменен, ввиду поступления возражений от должника.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога УФНС обратилось 20.04.2023 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате указанных налогов им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени по транспортному налогу рассчитанный за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 46,75 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 29.01.2021 г. по 14.02.2021 г. в размере 2,73 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 14.02.2021 г. в размере 129,53 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2021 г. по 14.02.2021 г. в размере 53,72 рублей, за период с 29.01.2021 г. по 14.02.2021 г. в размере 0,71 рублей, проверен.

Сомневаться в правильности представленных расчетов у суда оснований не имеется, доказательств наличия иной суммы задолженности либо её отсутствия, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 г., 2021 г. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 2021 г. составляет вышеназванные суммы.

Возможность снижения пени на недоимку по налогу, закон не предусматривает.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 г.г., пени за их неуплату в указанных выше размерах.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 1244,18 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 34805,84 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС Росси по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236003, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ):

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 4 400,00 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 46,75 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 53,72 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 294,46 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 00,71 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 20 318,00 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 129,53 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 1 133,94 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 02,73 рублей, а всего 34 805 (тридцать четыре тясячи восемьсот пять) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 1 244,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 13.06.2023 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина