Дело № 2а-437/2025

УИД 27RS0014-01-2025-000444-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском, указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13356,57 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23630,83 руб., в том числе налог 21321,29 руб., пени 2309,54 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4766,29 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6655,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9900,00 руб., суммы пеней в размере 2309,54 руб. Так, согласно данных налогового органа ФИО1 принадлежит (принадлежали): легковой автомобиль марки «Toyota Verossa» государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «Nissan Skyline» государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «Subaru Forester» государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога: за налоговый период 2020 года в размере 6225,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период 2022 года в размере 9900,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Недоимка за 2020-2022 года в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем, истцом предъявлено к взысканию за 2020 год 4766,29 руб. (6225,00-1400,00-58,74, оплачено в ЕНС 1400,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплачено в ЕНС 58,74 руб. ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год 6655,00 руб., за 2022 год 9900,00 руб. Поскольку недоимка по транспортному налогу в установленный срок уплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 476,57 руб., в том числе на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,66 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,91 руб. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 12880,00 руб. (транспортный налог за 2020 год в размере 6225,00 руб., за 2021 год в размере 6655,00 руб.) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила 22780,00 руб. (транспортный налог за 2020 год в размере 6225,00 руб., за 2021 год в размере 6655,00 руб., за 2022 год в размере 9900,00 руб.). В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа начислена пеня в размере 1833,09 руб. Вместе с тем, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа начислено пени в сумме 2309,66 руб. (476,57 начислено пени в КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ + 1833,09 начислено пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). С учетом программного уменьшения пени в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 руб. в настоящее административное исковое заявление включена задолженность по пене в размере 2309,54 руб. (2309,66-0,12). Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14013,45 руб. (по налогам 12880,00 руб., по пене 1133,45 руб.), с указанием установленного срока уплаты. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 25089,66 руб., в том числе налог в размере 22780,00 руб., пени в размере 2309,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений ФИО1 На основании изложенного представитель административного истца просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 23630,83 руб., в том числе по налогам в размере 21321,29 руб. (транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4766,29 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6655,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9900,00 руб.), по пени в размере 2309,54 руб.

От административного ответчика возражений относительно административного иска до судебного заседания в письменном виде в суд не поступало.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просил, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, при подаче административного иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом лично, согласно судебного расписке, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием суд не просил, его явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ).

Налоговым периодом признается

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности имелись (имеются) транспортные средства – легковой автомобиль марки «Toyota Verossa» государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «Nissan Skyline» государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «Subaru Forester» государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме транспортного налога.

Так, за налоговый период 2020 года налоговым органом исчислена сумма транспортного налога в размере 6225,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2021 год исчислена сумма транспортного налога в размере 6655,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2022 год исчислена сумма транспортного налога в размере 9900,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, между тем, ДД.ММ.ГГГГ оплачено в ЕНС 1400,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ оплачено в ЕНС 58,71 руб., следовательно налоговым органом предъявлено к взысканию с ФИО1 транспортный налог с учетом его уменьшения за 2020 год в размере 4766,29 руб., за 2021 год в размере 6655,00 руб., за 2022 год в размере 9900,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок задолженности по транспортному налогу, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 476,57 руб., в том числе на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,66 руб., на задолженность 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,91 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения Кодекса, которыми введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000,00 рублей - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в редакции от 01.01.2023).

При определении срока направления требования нужно учитывать п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

До 01.01.2023 пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, при переходе в ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в размере 1833,09 руб.

Таким образом, задолженность по пени составила в размере 2309,54 руб. (476,57 начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ + 1833,09 начислено пени в ЕНС – 0,12 руб. уменьшение пени в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявленных должником ФИО1 возражений.

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком ФИО1 до настоящего момента не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Советско-Гаванский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что настоящее административное исковое заявление подано в Советско-Гаванский городской суд <адрес> своевременно.

Разрешая по существу заявленные административные исковые требования, суд находит их законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, расчет требований судом проверен, является арифметически верным и принимается судом для определения задолженности.

Доказательств, подтверждающих факт своевременного погашения задолженности по предъявленной налоговой задолженности и пени административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца в полном объеме.

Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу требований ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, обязанность по уплате государственной пошлины возлагается на ответчика.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес> государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 0810 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4766 рублей 29 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6655 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9900 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 рублей 54 копейки.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 0810 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения суда изготовлена 23.05.2025.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова