Решение по делу № 2А-482/2023 от 27.03.2023

Дело НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Лисютиной О.В.,

при секретаре Накленовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и просит взыскать пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 27,20 руб.; на задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) 4 601,68 руб.; на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 79 661,57 руб., всего 84 290,45 руб. В иске указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в пп, 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН, 26 545 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН, 29 354 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН, 32 448 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН, 5 840 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН 6 884 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН и 8 426 рублей за расчетный период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН. Налогоплательщику была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) за ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН в размере 43 733,87 руб., данная сумма погашена позже срока, начислены пени; также налогоплательщику была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН в сумме 2 464,73 руб., данная сумма погашена позже срока, начислены пени. Так же в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН. По результатам проверки сформирован акт от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН выявленных нарушений. На основании данного Акта принято Решение от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате следующие суммы: 607 110 руб. (налог); 121 422 руб., 182 262 руб. (штраф), 22 786,86 руб. (пени). Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил страховые взносы, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), поэтому налоговым органом начислены пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА определением мирового судьи судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явкепо представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд считает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области.

Меры по взысканию задолженности с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Исходя из сведений, содержащихся в материалах дела, ФИО1 в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществляла предпринимательскую деятельность.

В п. 2 ст. 227 НК РФ указано, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговый период признается календарный год.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С учетом положений абзаца 1 п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В абзаце 1 п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В ст. 174 НК РФ указано, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из положений, содержащихся в ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН.

По результатам проверки сформирован Акт от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН выявленных нарушений.

На основании данного Акта принято Решение от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате следующие суммы: 607 110 руб. (налог), 121 422 руб., 182 262 руб. (штраф); 22 786,86 руб. (пени).

В установленный законом сроки уплата страховых взносов, налога на доходы физических лиц, ФИО1 не была произведена, в связи с чем в адрес ответчика направлялись требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты до НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области взыскана задолженность за ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 79 661,57 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС пени в сумме 4 601,68 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС пени в сумме 27,2 руб., всего 84 290,45 руб.

В связи с подачей ФИО1 заявления об отмене указанного судебного приказа, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мирового судьи судебного участка №3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отмене судебного приказа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ФИО1

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 27,20 руб.; пени на задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) 4 601,68 руб.; пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 79 661,57 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 2 729 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290,293 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 27 рублей 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) в сумме 4 601 рубль 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 79 661 рубль 57 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) государственную пошлину в размере 2 729 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья О.В. Лисютина