Дело № 2а-141/2025 (2а-1522/2024)

УИД № 27RS0013-01-2024-003197-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Амурск Хабаровский край 17 марта 2025 года

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Лошмановой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Сизых Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю, административный истец, истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. С 20.06.2019 по 23.11.2020 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяемых в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей, составлял в 2020 году – 32 448 руб. Должник прекратил свою деятельность 23.11.2020, соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 01.01.2020 по 23.11.2020, должен был уплатить в размере 29046,19 руб. (32 448:12:30х23+32448:12х10=2006,19+27040=1918,97). На основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее по тексту Постановление № 409) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшен до 18229,76 руб. в связи с пандемией короновируса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году составляет 8426 рублей. Должник прекратил свою деятельность 23.11.2020, соответственно, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01.01.2020 по 23.11.2020, должен был уплатить в размере 7559,99 рублей. (8426:12:30х23+8426:12х10=538,33+7021,66=7559,99). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год частично оплачены 14.11.2024 в сумме 488 рублей. Сумма задолженности составляет 7071,99 рублей (7559,99 – 488 = 7071,99).

На дату составления административного искового заявления (17.12.2024) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 18229,76 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 7071,99 руб. На сумму недоимок начислена пеня: на 01.01.2023 -3799 рублей, с 01.01.2023 по 15.04.2024 -4536,75 рублей, а всего в сумме 8335,75 руб.

Единая упрощенная налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 числа, следующего за истекшим кварталом, то есть срок представления декларации за 6 месяцев 2019 года не позднее 22.07.2019, за 9 месяцев- не позднее 20.10.2019, за 12 месяцев 2019 года –не позднее 20.01.2020. ФИО1 представил декларации несвоевременно -12.05.2020. Решениями от 29.01.2021 № 97,8,100 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения –за непредставление налоговой декларации за 6,9, 12 месяцев 2019 года в виде штрафа в размере 3000 рублей. Решения не обжалованы, задолженность по штрафу не оплачена.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 24.06.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 36637,50 руб., в том числе: 18229,76 руб. – задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере); 7071,99 руб. – задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.02.2023 года (в фиксированном размере); 8335,75 руб. – пеня; 3000 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) за непредставление налоговой декларации за 6, 9, 12 месяцев 2019 года.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие истца, явка которого не признана судом обязательной.

Ответчик ФИО1 в суде исковые требования признал.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит требование подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 11.1 КАС РФ предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей….Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в сроки, указанные в названной статье.

04.06.2024 мировым судьей судебного участка №44 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени ( л.д.72), который отменен 24.06.2024 по заявлению административного ответчика, после чего истец 19.12.2024 направил в суд исковое заявление.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствие с п.1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают, в том числе,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае, в том числе, прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику на сумму недоимки начисляется пеня. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено названным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с 20.06.2019 по 23.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП ( л.д.16), и был обязан к уплате страховых взносов за 2020 год в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам начислены пени, и в адрес административного ответчика направлено требование № 43976 (страховые взносы по сроку уплаты 08.12.2020: на обязательное пенсионное страхование- 18229,76 рублей, на обязательное медицинское страхование- 7559,99 рублей).

Согласно решению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 14.03.2024 года № 23874 с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в сумме 36685,35 рублей.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, руководствуясь вышеназванными положениями НК РФ, проверив расчеты пени, предоставленные административным истцом, а также расчеты недоимки по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, принимая признание административного иска ответчиком, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению. Суд признает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18229,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7071,99 рублей, пени в размере 8335,75 рублей, поскольку обязанность по оплате страховых взносов за указанный период административным ответчиком не исполнена, что последним в ходе рассмотрения дела не оспаривается.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ единая упрощенная налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 числа, следующего за истекшим кварталом, то есть срок представления декларации за 6 месяцев 2019 года не позднее 22.07.2019, за 9 месяцев- не позднее 20.10.2019, за 12 месяцев 2019 года –не позднее 20.01.2020. ФИО1 представил декларации несвоевременно -12.05.2020.

Решениями от 29.01.2021 № 97,8,100 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения –за непредставление налоговой декларации за 6,9, 12 месяцев 2019 года в общем размере 3000 рублей. Решения не обжалованы, задолженность по штрафу не оплачена.

ФИО1 направлено требование № 346782 об уплате задолженности (штрафы на общую сумму 3000 рублей) со сроком исполнения 28.12.2023 (л.д.9), которое оставлено без удовлетворения.

Суд находит требование о взыскании штрафа подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (СНИЛС №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 36 637,50 рублей, в том числе:

18 229,76 рублей- задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( в фиксированном размере);

7071,99 рублей - задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( в фиксированном размере);

8335,75 рублей-пени;

3000 рублей –штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации 6,9, 12 месяцев 2019 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (СНИЛС №) государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в бюджет Амурского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Лошманова

Мотивированный текст решения изготовлен 31.03.2025.

Судья С.Н. Лошманова