РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2023 года город Плавск, Тульская область

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-962/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании обязательных платежей, взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В обоснование требований указано, что УФНС по Тульской области административному ответчику была начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц. Требования административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам и сборам не оплачена. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, ему были начислены пени на общую сумму 36 706 руб. 12 коп. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производство, однако определением мирового судьи административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного УФНС по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 36 004 руб. 76 коп. за период с 03.12.2018 по 02.10.2022; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 1 руб. 09 коп. за 2015 год; пени по транспортному налогу с физических лиц, в размере 700 руб. 27 коп. за период с 01.12.2017 по 02.10.2022, а всего 36 706 руб. 12 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, указывая на то, что никакого уведомления либо требования по плате пени он не получал. Кроме того, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями без указания уважительных причин.

По основаниям, предусмотренным ч.4 ст.263 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав возражения административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником: автомобиля <данные изъяты>, с 18.11.2006 по 30.03.2017; 3-комнатной квартиры по адресу: <адрес>, с 16.08.2005 по 06.02.2018; здания фотографии и парикмахерской по адресу: <адрес>, с 17.09.2008 по 28.06.2018; помещения по адресу: <адрес>, с 28.06.2018 по настоящее время.

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселениях, транспортный налог с физических лиц и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Вступившим в законную силу решением Плавского районного суда Тульской области от 26.12.2019 с ФИО1 в пользу налогового орагана взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 336 руб. и пени 780 руб. 17 коп.

Вступившим в законную силу решением Плавского районного суда Тульской области от 03.06.2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51 658 руб. и пени 156 руб. 27 коп.

Вступившим в законную силу решением Плавского районного суда Тульской области от 27.12.2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 346 руб. и пени 52 руб. 26 коп.

Однако до настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога за 2016, 2017 и 2019 года, в связи с чем административным истцом правомерно были начислены пени.

Проверяя расчет пени по недоимке: по транспортному налогу за 2016 год на сумму налога 700 руб. 27 коп. за период с 14.12.2017 по 11.10.2022; по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 18 340 руб. 95 коп., за 2017 – 13 812 руб. 67 коп., за 2018 – 421 руб. 40 коп., за 2019 – 3 429 руб. 74 коп., суд исходит из того, что данный расчет произведен в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, математически является верным.

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, сведений о принудительном взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год не имеется на официальных сайтах Плавского межрайонного суда Тульской области и ФССП России. Такие требования также не заявлены в рамках данного административного иска.

Доказательства принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания через суд налога на доходы физических лиц за 2015 года не представлено.

Разрешая требования административного истца о восстановлении срока на обращения в суд с данным иском, суд исходит из следующего.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1).

Так, судом установлено, что административным истцом были выставлены и направлены требования: об уплате пени по недоимки по налогу на доходы с физических лиц № 49620 от 09.05.2022 со сроком уплаты до 04.07.2022 и об уплате пени по недоимки по налогам на имущество физических лиц № 185172 от 12.10.2022 со сроком уплаты до 06.12.2022.

Поскольку указанные требования административным ответчиком не были исполнены, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 26.12.2022 отказано в принятии данного заявления.

Таким образом, последним днем срока для подачи административного иска является 26 июня 2023 года.

С настоящим административным иском административный истец обратился 12.10.2023, то есть с пропуском установленного срока.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просит восстановить ему пропущенный срок, вместе с тем доказательств наличия уважительных причин суду не представлено, к иску не приложены. Кроме того, на такие обстоятельства административный истец не ссылается и их не указывает в административном иске.

Поскольку административным истцом не указаны уважительные причины либо обстоятельства, препятствующие своевременно административному истцу обратится с данным административным иском в суд, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, в связи с чем административный иск не подлежит удовлетворению.

Кроме того, суд учитывает, что на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания недоимки по земельному налогу и пени по налогу на доходы с физических лиц за 2015 год с ФИО1 административным истцом была утрачена, что свидетельствует о несоблюдении установленной законом процедуры принудительного взыскания налога и пропуске шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с иском в суд.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании обязательных платежей, взыскании пени по налогу на имущество физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Плавский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Орлова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2023 года.