№ 2а-46/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Омутинское 10 января 2025 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при помощнике судьи Кузнецовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-46/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 предоставил налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2013 года в налоговый орган 07.11.2017 года. Руководствуясь ст. 101 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение № 915 от 22.03.2018 года о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством срок о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислен штраф 1 000 рублей.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо сформировано и направлено по почте требование № 1666 по состоянию на 03.07.2018 г. со сроком уплаты до 20.07.2018 г.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 23.12.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки.

Налоговым органом пропущен срок своевременной подачи административного искового заявления для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

Из содержания ч. 7 ст. 125, п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 287 КАС РФ следует, что административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан не только направить лицам, участвующим в деле копию административного иска и документы, которые у таких лиц отсутствуют, но и представить такие доказательства, которые позволяют установить их получение адресатом.

Таким образом, указанные сведения должны быть предоставлены суду одновременно с административным иском, в связи, с чем административному истцу следует принимать меры по направлению (вручению) административному ответчику необходимых документов заблаговременно до обращения в суд с административным исковым заявлением данной категории.

Поскольку указанное налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, ранее направлялись ФИО1 налоговым органом, то у Инспекции не возникает обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов.

В связи с изложенными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд взыскать со ФИО1 штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не предоставил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает явку сторон не обязательной и рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства по делу.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25.02.2015 года по 26.01.2016 года и состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( декларация за 1 квартал 2016 года предоставлена 07.11.2017 года) в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка и на основании акта проверки от 30.01,2018 года № 264 в соответствии с решением от 22.03.2018 года № 915 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000,00 рублей. (л.д. 8,9)

03.07.2018 года ФИО1 направлено требование № 1666 об уплате штрафа за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговый орган по месту учета в размере 1 000 рублей, который подлежал уплате в срок до 20.07.2018 года. (л.д. 6,7)

В связи с неуплатой в установленный срок штрафа за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, но 23.12.2022 года судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи. (л.д. 11-13)

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 ст. 346.21 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

Частью 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ, от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. №20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спора) требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате штрафа от 02.07.2018 года № 1666 со сроком добровольного исполнения 20.07.2018 года. Требование об уплате штрафа ФИО1 в установленный срок не исполнено, налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 Мировым судьей определением от 23.12.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. В связи с отказом мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган в порядке гл. 32 КАС РФ обратился в Омутинский районный суд с настоящим административным иском, согласно почтовому штемпелю на конверте, 14.10.2024 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплатить штраф) согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам.

При установленных судом обстоятельствах следует, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов с пропуском процессуального срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока и не заявил ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

Из материалов дела следует, что ходатайств от административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания страховых взносов не поступало.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что в удовлетворении административного иска отказано, административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён, оснований для взыскания со ФИО1 государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Тюменский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения через Омутинский районный суд Тюменской области.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.