РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 710 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 17.01.2019 в размере 72 рубля 90 копеек, по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 710 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 в размере 8 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу за период со 02.12.2017 по 10.07.2019 в размере 31 рубль 77 копеек, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 31 рубль 77 копеек, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 08.02.2020 в размере 10 рублей 14 копеек, пени по транспортному налогу за период со 02.12.2017 по 28.06.2020 в размере 53 рубля 32 копейки, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 53 рубля 32 копейки, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2017 по 28.06.2020 в размере 19 рублей 11 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 710 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02.12.2020 по 22.06.2021. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Административным истцом были представлены письменные возражения относительно заявленных требований. В представленных возражениях административный ответчик просит в удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС №10 по ХМАО-Югре о взыскании транспортного налога и пени в размере 3 142 рубля 26 копеек отказать в полном объеме ссылаясь на то, что требование об уплате налога (пеней) административному ответчику не направлялось, а также на то, что транспорт административным ответчиком был продан 17 мая 2014 года и 15 октября 2020 года в связи с чем, оснований для начисления транспортного налога у налогового органа не имелось.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, соответственно, вопреки представленным возражениям на иск, обязан был уплачивать транспортный налог за соответствующие периоды (2015-2019).

Транспортные средства <данные изъяты> относятся к категории налогообложения «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с включительно».

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз, в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года №62-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» в 2016, 2017, 2018 годах налоговая ставка по объекту налогообложения «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100л.с включительно» установлена в размере 5 рублей с каждой лошадиной силы. В 2019 году налоговая ставка по объекту налогообложения «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с включительно» установлена в размере 15 рублей с каждой лошадиной силы. В соответствии с абзацем первым пункта 2.1 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года №62-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» (в редакции по состоянию на 01 января 2019 года) ставка налога для физических лиц устанавливается: в размере одной третьей ставки, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

13 сентября 2016 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №99629669 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 710 рублей.

Доказательств направления налогового уведомления №99629669 от 13 сентября 2016 налоговым органом суду представлено не было.

23 сентября 2017 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №79054472 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 710 рублей.

Доказательств направления налогового уведомления №79054472 от 23 сентября 2017 года налоговым органом суду представлено не было.

14 августа 2018 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №45455955 о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 710 рублей.

Налоговое уведомление №45455955 от 14 августа 2018 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 20 августа 2018 года (почтовый идентификатор 45091626809736, получено налогоплательщиком 20 сентября 2018 года.).

26 сентября 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №35995447 о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей.

Налоговое уведомление №35995447 от 26 сентября 2019 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 03 октября 2019 года (почтовый идентификатор 45091440600885, получено налогоплательщиком 09 октября 2019 года.).

01 сентября 2020 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №53109206 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 710 рублей.

Налоговое уведомление №53109206 от 01 сентября 2020 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 30 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 45097350203840, получено налогоплательщиком 06 октября 2020 года.).

По состоянию на 18 января 2019 года налоговым органом сформировано требование №7281 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016, 2017 год в размере 1 420 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 17 января 2019 года в размере 81 рубля 08 копеек с установленным сроком его исполнения до 14 марта 2019 года.

Доказательств направления требования №7281 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016, 2017 года налоговым органом суду представлено не было. Согласно пояснениям налогового органа требование было направлено налогоплательщику посредствам почтовой связи простым письмом.

По состоянию на 11 июля 2019 года налоговым органом сформировано требование №99629 об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 304 рубля 85 копеек с установленным сроком его исполнения до 25 октября 2019 года.

Требование было направлено налогоплательщику посредствам почтовой связи 03 октября 2019 года (почтовый идентификатор 45091440600885, налогоплательщиком требование получено 09 октября 2019 года).

По состоянию на 09 февраля 2020 года налоговым органом сформировано требование №20777 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 08 февраля 2020 года в размере 10 рублей 14 копеек с установленным сроком его исполнения до 24 марта 2020 года.

Требование было направлено налогоплательщику посредствам почтовой связи 17 февраля 2020 года (почтовый идентификатор 45091844325315, налогоплательщиком требование получено 22 февраля 2020 года).

По состоянию на 29 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование №67240 об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 179 рублей 07 копеек с установленным сроком его исполнения до 25 ноября 2020 года.

Требование было направлено налогоплательщику посредствам почтовой связи 30 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 45097350203840, налогоплательщиком требование получено 06 октября 2020 года).

По состоянию на 23 июня 2021 года налоговым органом сформировано требование №49972 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 710 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 21 рубль 75 копеек с установленным сроком его исполнения до 22 ноября 2021 года.

Требование было направлено налогоплательщику посредствам почтовой связи 07 октября 2021 года (почтовый идентификатор 80541863155729, налогоплательщиком требование получено 22 октября 2021 года).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 рублей с 23 декабря 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей с 23 декабря 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 23 ноябяр 2020 года №374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей с 23 декабря 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") (абзац 2).

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (самое раннее требование № 7281 от 18 января 2019 года), учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) мог обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть в настоящем случае: 14 марта 2019 года + 3 года + 06 месяцев = 14 сентября 2022 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, налоговый орган обратился 30 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

06 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 21 октября 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 21 марта 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие своевременное направление и (или) вручение административному ответчику налогового уведомления от 13 сентября 2016 №99629669 об уплате транспортного налога за 2015 год, от 23 сентября 2017 года №79054472 об уплате транспортного налога за 2016 год, требования от 18 января 2019 года №7281 об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016, 2017 годы в размере 1 420 рублей 00 копеек и об уплате пени по транспортному налогу в размере 81 рубль 08 копеек.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания, как налога, так и пени, возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Учитывая, что доказательства направления требования от 18 января 2019 года №7281 по месту жительства административного ответчика налоговый орган не представил, порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 1420 рублей и пени в размере 81 рубля 08 копеек является нарушенным.

Следовательно, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016, 2017 годы в размере 1 420 рублей 00 копеек, и начисленных на эти недоимки пени по транспортному налогу в размере 251 рубля 26 копеек (72 рубля 90 копеек, начисленные на недоимку по налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 17 января 2019 года + 08 рублей 18 копеек, начисленные на недоимку по налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 января 2019 года + 31 рубль 77 копеек, начисленные на недоимку по налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 10 июля 2019 года + 31 рубль 77 копеек, начисленные на недоимку по налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года + 53 рубля 32 копейки, начисленные на недоимку по налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года + 53 рубля 32 копейки, начисленные на недоимку по налогу за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 28 июня 2020 года) должно быть отказано.

В остальной части заявленных административных исковых требований, учитывая отсутствие сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой с него недоимки по налогам, а также задолженности по пеням, административное исковое заявление МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию: транспортный налог за 2018 год в размере 710 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 710 рублей 00 копеек; пени: по транспортному налогу в размере 51 рубль 00 копеек, в том числе 10 рублей 14 копеек (за период с 03 декабря 2019 года по 08 февраля 2020 года за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей), 19 рублей 11 копеек (за период с 09 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей), 21 рубль 75 копеек (за период со 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 710 рублей).

В силу части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей 00 копеек, по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 710 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 51 рубль 00 копеек, в том числе 10 рублей 14 копеек (за период с 03 декабря 2019 года по 08 февраля 2020 года за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей 00 копеек); 19 рублей 11 копеек (за период с 09 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 710 рублей 00 копеек); 21 рубль 75 копеек (за период со 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 710 рублей 00 копеек.), а всего: 1 471 рубль 00 копеек.

В остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Т.В. Погорельцева