Судья: Лазарев Р.Н. адм.дело № 33а-8356/2023
№ 2а-372/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
18 июля 2023 г. г. Самара
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Вачковой И.Г,
судей Ромадановой И.А., Роменской В.Н.,
при секретаре Алиеве Н.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 17 марта 2023 г. по административному делу № 2а-372/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу.
заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., доводы представителя административного ответчика ФИО1 (по доверенности) ФИО2, возражения представителя административного истца (по доверенности) ФИО3. судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от 01.09.2021. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 63 884,30 рублей, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО №) в размере 7 350 рублей, пени в размере 35,16 рублей; по транспортному налогу за 2020 г. (ОКТМО №) в размере 52 575 рублей, пени в размере 251,49 рублей; по земельному налогу (ОКТМО №): за 2017 г. в размере 704 рублей, пени в размере 40,13 рублей; за 2018 г. в размере 939 рублей, пени в размере 53,51 рублей; за 2019 г. в размере 939 рублей, пени в размере 53,51 рублей; за 2020 г. в размере 939 рублей, пени в размере 4,50 рублей.
Решением Октябрьского суда г. Самары от 17 марта 2023 г. административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворены (л.д. 145-148).
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение суда об отказе в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на неполучение налогового уведомления (л.д. 165-168).
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
Представитель ФИО1 (по доверенности) ФИО2, просил решение отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.
Представитель административного истца (по доверенности) ФИО3 просила решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения в 2020 году, а именно: автомобиля <данные изъяты> г/н №; автомобиля <данные изъяты> г/н №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> жилого помещения – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается ответом на запрос от 29.11.2022 г. РЭО ГИБДД, выпиской из ЕГРН от 02.11.2022 г.
Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2020 год.
Установлено, что в адрес административного ответчика направлялось: налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. (направлено по почте № и вручено представителю адресата ФИО1 – ФИО2 почтальоном 18.10.2021 г., что подтверждается копией расписки, представленной УФПС Самарской области в ответе на запрос от 20.01.2023 г.) с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО №) в размере 7350 рублей; по транспортному налогу за 2020г. (ОКТМО №) в размере 52575 рублей (49935 рублей + 2640 рублей); по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 939 рублей (743 рубля + 196 рублей).
Однако, вышеназванные налоги ФИО1 в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, МИФНС России № 23 по Самарской области были начислены пени по налогу на имущество физических лиц.
Административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 21.12.2021г. (ШПИ № вручено адресату почтальоном 08.01.2022 г., что подтверждается подписью ФИО1 в копии извещения № представленного УФПС Самарской области в ответе на запрос от 20.01.2023 г.), в котором рассчитана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. (ОКТМО №) в размере 7350 рублей, пени в размере 35,16 рублей; по транспортному налогу за 2020г. (ОКТМО № в размере 52575 рублей, пени в размере 251,49 рублей; по земельному налогу (ОКТМО № за 2020 г. в размере 939 рублей, пени в размере 4,50 рублей.
Таким образом, получение как налогового уведомления, так и требования об уплате обязательных платежей, пени подтверждается материалами дела.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области 04 апреля 2022 года.
06.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки на общую сумму 63884 рубля 30 копеек, данная задолженность образовалась за 2017-2020 гг. по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу. Судебный приказ от 06.04.2022 о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 05.05.2022.
В суд с административным исковым заявлением, административный истец обратился 31.10.2022.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате налогов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен, верно. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд не установил.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.
Доводы апелляционной жалобы о том, что доказательства направления налогового уведомления отсутствуют, налоговое уведомление вынесено с нарушениями ст. 52 НК РФ, а также то, что налоговый орган был не вправе выносить требование, судебной коллегией признаны несостоятельными.
В соответствии с положениями статей 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, направление налогового уведомления от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020, в котором указано на необходимость уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 г., осуществлено в пределах срока, установленного законом.
Налоговое уведомление № от 01.09.2021 направлено по почте № 09.10.2021 г. и вручено 18.10.2021.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Направление в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на 26 октября 2021 об уплате недоимки за 2020 осуществлено в установленные законом сроки. Сроки обращения в суд налоговым органом также соблюдены. Требование № по состоянию на 26.10.2021 г. направлено адресату 30.12.2021 г. № – вручено адресату почтальоном 08.01.2022.
С учетом установленных обстоятельств, суд первой инстанций правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствует нормам материального и процессуального права, в связи с чем основания для его отмены отсутствуют.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Октябрьского районного суда г. Самары от 17 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи: