УИД: 59RS0005-01-2024-008039-75
Дело № 2а-915/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее-административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.
По состоянию на 10.04.2024 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11810,58 руб., в том числе: недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2540,00 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 4812,00 руб.; пени в размере 4458,58 руб.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, и в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по НПД в общем размере 7352,00 руб. ФИО1 не оплачена, задолженность по пени по состоянию на 10.04.2024 составляет 4458,58 руб.
С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.
С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему.
На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 67834,33 руб., в том числе: НПД за налоговый период 2022 года: 2800,00 руб. (по сроку уплаты 28.03.2022), 25651,33 руб. (по сроку уплаты 28.09.2022), 24534,00 руб. (по сроку уплаты 30.01.2023); за налоговый период 2023 года: 2049,00 руб. (по сроку уплаты 25.03.2022), 1500,00 руб. (по сроку уплаты 26.09.2022), 3200 руб. (по сроку уплаты 28.02.2023), 1800,00 руб. (по сроку уплаты 28.03.2023), 2700,00 руб. (по сроку уплаты 30.10.2023), 3600,00 руб. (по сроку уплаты 28.11.2023).
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, составила 4458,58 руб.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10000,00 руб. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024.
Судебный приказ № 2а-2251/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 03.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2251/2024.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 07.06.2024, то сеть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 06.12.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2024 года в размере 7352,00 руб., в том числе февраль 2024 года в размере 2540,00 руб., январь 2024 года в размере 4812,00 руб., пени в размере 4458,58 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период просрочки с 12.12.2023 по 10.04.2024. Всего задолженность в размере 11810,58 руб.
Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 10.12.2024 сторонам до 10.01.2025 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, до 31.01.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации и последним получена 18.12.2024. От представителя административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, приобщенные судом к материалам дела.
Из письменных пояснений административного истца, направленных на возражения ответчика, следует, что ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов и страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновение отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается н6е исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Таким образом, пропусков срока формирования и направления требования в адрес налогоплательщика не допущено.
Предыдущее заявление о взыскании задолженности № было направлено налоговым органом в адрес мирового судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми 11.12.2023. Мировой судьей вынесен судебный приказ от 13.02.2024 № 2а-522/2024. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 11.12.2023, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024 (в силу п. 3 ст. 48 НК РФ). Судебный приказ № 2а-2251/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 03.05.2024. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 01.07.2024). 06.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2251/2024. Административное исковое заявление направлено Инспекцией в адрес Мотовилихинского районного суда 06.12.2024. Таким образом, административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
По данным Инспекции, платежные документы на общую сумму 283,96 руб. поступили с 26.01.2023 по 27.11.2024 (уплачены ЕНП), в том числе: 26.01.2023 – 16,9 руб., 26.12.2023 – 16,9 руб., 30.12.2023 – 16,86 руб., 16.01.2024 – 16,84 руб., 07.05.2024 – 16,81 руб., 21.05.2024 – 16,77 руб., 29.05.2024 – 16,74 руб., 02.06.2024 – 16,72 руб., 05.06.2024 – 16,7 руб., 11.06.2024 – 16,68 руб., 23.06.2024 – 16,65 руб., 27.06.2024 – 16,62 руб., 04.07.2024 – 16,6 руб., 21.07.2024 – 16,58 руб., 25.07.2024 – 16,55 руб., 21.08.2024 – 16,52 руб., 27.11.2024 – 16,52 руб. Данные платежные документы отражены автоматически согласно указанному значению в поле 60 «ИНН плательщика» на ФИО1, поле «Назначение платежа» носит информационный характер и не участвует в автоматической идентификации налогоплательщика.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 67834,43 руб. В период с 12.12.2023 по 17.12.2023 совокупная обязанность по уплате налогов составила 67817,43 руб., с 18.12.2023 по 25.12.2023 – 67817,43 руб., с 26.12.2023 по 29.12.2023 – 67800,53 руб., с 30.12.2023 по 15.01.2024 – 67783,67 руб., с 16.01.2024 по 28.02.2024 – 67766,83 руб., с 29.02.2024 по 20.03.2024 – 72578,83 руб., с 21.03.2024 по 27.03.2024 – 70038,83 руб., с 28.03.2024 по 09.04.2024 – 72578,83 руб., с 10.04.2024 по 10.04.2024 – 68578,83 руб.
Таким образом, пени на совокупную обязанность по уплате налогов рассчитаны с учетом всех платежей, произведенных с 26.12.2023 по 16.01.2024.
Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.02.2025 срок представления доказательств и возражений по делу продлен до 17.02.2025.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Поскольку размер заявленных требований не превышает 20 000 руб., дело, в соответствии п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.
Согласно части 7 статьи 2 указанного Федерального закона, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 28.06.2020 по настоящее время.
Из материалов дела следует, что ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: январь 2024 года в размере 4812,00 руб.; февраль 2024 года в размере 2540,00 руб. Обязанность по уплате не была исполнена в установленный срок.
03.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2251/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 11810,58 руб., который 06.06.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)…
Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 11.09.2023, т.е. до 11.03.2024 административный истец должен был обратиться в суд.
Предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес МССУ № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми. Вынесен судебный приказ от 13.02.2024 № 2а-522/2024, который отменен 01.03.2024.
Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 11.12.2023, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 03.05.2024 и в последующем отменен 06.06.2024.
Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 06.12.2024, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
Таким образом, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюдены.
Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по НПД за январь и февраль 2024 года, суд учитывает, что административным ответчиком доказательства уплаты налога за заявленные налоговые периоды не представлены.
Довод административного ответчика о нарушении срока направления требования судом отклоняется на основании следующего.
В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).
Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со статьей 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки, в т.ч. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.
При этом в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 действует новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а именно взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с рядом особенностей, в том числе: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания предусмотренных Кодексом.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок направления требования об уплате суммы задолженности более трех тысяч рублей составляет три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
На основании пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ установленный срок направления требования увеличен до шести месяцев.
Таким образом, нарушение срока формирования и направления требования №, отсутствует.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д. 14). Это решение направлено заказным почтовым отправлением (л.д. 15).
По состоянию на 23.11.2023 остаток задолженности по требованию об уплате задолженности № и решению о взыскании № равен отрицательному сальдо ЕНС и составляет 71837,63 руб., обратного ответчиком не представлено.
По сведениям налогового органа, платежные документы на общую сумму 283,96 руб. поступили в период с 26.01.2023 по 27.11.2024. Данные суммы были учтены налоговым органом при формировании административного иска.
С учетом изложенного, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по НПД в общем размере 7352,00 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Также налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4458,58 руб., начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период просрочки с 12.12.2023 по 10.04.2024.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сумма неисполненной совокупной обязанности ФИО1 по налогам по состоянию на 01.01.2023 составила 67 834,33 руб. В дальнейшем, а именно с 12.12.2023 по 10.04.2024 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов изменялась в связи с начислениями НПД, а также поступлением платежей.
Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.10.2024 по делу № 2а-3597/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 25 259,14 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 25 534,00 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 3600,00 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 3200,00 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2700,00 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 1800,00 руб.; пени в размере 8204,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023), всего задолженность в размере 69 297 рублей 80 копеек.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 23.01.2025 решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.10.2024 изменено в части взыскания недоимки на профессиональный доход. С ФИО1 взыскана недоимка на профессиональный доход за период с марта 2022 года по август 2022 года в размере 25259 рублей 14 копеек, недоимка на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по декабрь 2022 года в размере 24534 рубля. В остальной части решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.10.2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1, - без удовлетворения.
Таким образом, сумма неисполненной совокупной обязанности у административного ответчика, указанная налоговым органом, определена верно.
Согласно приведенного налоговым органом расчета в исковом заявлении, размер пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 составил 4458,58 руб. Указанный расчет судом проверен, является верным. Так как доказательства оплаты ответчиком суду не представлены, указанная сумма долга по пени подлежит взысканию.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 4812,00 рублей;
недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2540,00 рублей;
пени в размере 4458 рублей 58 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10.04.2024),
всего задолженность в размере 11810 рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000, 00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова