Решение по делу № 2А-1841/2022 от 06.10.2022 | Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (Хабаровский край)

№2а-1841/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым сборам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога и пени, транспортного налога и пени, всего в сумме 86713,09 рублей, ссылаясь на следующее.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края.

Согласно сведениям, представленным Филиалом ПАО «Компания «Сухой» КНААЗ им. Ю.А. Гагарина», справкам о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 получен доход в сумме 627383,26 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ получен доход в сумме 627383,26 рублей, код дохода 4800 «иные доходы» (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)).

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 81169,82 рублей по каждому факту получения дохода ((сумма дохода 627383,26 рублей-3000 рублей налоговый вычет)х13%).

Общая сумма исчисленного налога составляет 162340 рублей, оплачено ФИО5 81170 рублей.

Расчет налога на доходы физических лиц отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, коиторое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Также, согласно представленным РЭО ГИБДД УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре сведениям, ФИО5 в 2020 году являлся собственником транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, исчисленный налог составил:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> налог составляет 2304 рубля (144л/с (налоговая база)*16 (налоговая ставка);

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, налог составляет 876 рублей (73 л/с (налоговая база)*12 (налоговая ставка);

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> (60 л/с (налоговая база)*11 (налоговая ставка);

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> (75 л/с (налоговая база)*11 (налоговая ставка).

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за период 2020 год в сумме 4665 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Также, согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО5 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>», кадастровый номер №, площадью 1032 кв.м., дата регистраци права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику исчислен земельный налог в сумме 875 рублей.

Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименование земельного налога отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленого налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ ФИО5 земельный налог в установленные сроки не оплатил.

В связи с неоплатой ФИО1 налогов в установленные сроки на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинасирования Цетрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, что составило:

по земельному налогу – 3,06 рублей (учитывая авансовый платеж в сумме 0,62 руб. задолженность составила 2,44 руб.);

по транспортному налогу – 16,33 рублей (учитывая авансовый платеж в сумме 15,68 руб. задолженность составила 0,65 руб.);

В связи с неуплатой налогов и пени налоговая инспекция в соответствии со ст.69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сформировала и выставила ФИО1 требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования налогоплательщиком не обжалованы и в полном объеме не исполнены.

Поскольку, требование до настоящего времени не исполнено, судебный приказ о взыскании задолженности в связи с возражениями ответчика отменен, просит взыскать с ФИО1 задолженность: налог на доходы физических лиц 81170 руб.; задолженность по земельному налогу – 875 рублей, пени по земельному налогу 2,44 руб.; задолженность по транспортному налогу 4665 руб., пени по транспортному налогу 0,65 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 требования признал частично, согласился с наличием задолженности по транспортному и земельному налогам, пени. Требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц не признал, пояснив, что сумма дохода - 627383,26 рублей выплачена ему Филиалом ПАО «Компания «Сухой» КНААЗ им. Ю.А. Гагарина», дважды. В дальнейшем 627383,26 рублей было возвращено им Филиалу ПАО «Компания «Сухой» КНААЗ им. Ю.А. Гагарина», путем зачета судебными приставами, с учетом наличия финановых обязательств у Филиала ПАО «Компания «Сухой» КНААЗ им. Ю.А. Гагарина» перед ним по заработной плате. При таких обстоятельствах начисление налога в сумме 81169,82 рублей, повторно, считает необоснованным.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 являлся в период 2020 года владельцем транспортных средств:

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, исчисленный налог составаил:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, налог составляет 2304 рубля (144л/с (налоговая база)*16 (налоговая ставка);

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> налог составляет 660 рублей (60 л/с (налоговая база)*11 (налоговая ставка);

Катер, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, налог составляет 825 рублей (75 л/с (налоговая база)*11 (налоговая ставка).

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог за налоговый период 2020 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, составил 4665 руб.

ФИО1 транспортный налог за 2020 год в полном объеме не оплатил, задолженность в сумме 4665 руб. не погашена.

В 2020 году ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 1032 кв.м., дата регистраци права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу административный истец предоставил:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, при расчете налога за 2020 год учитывалось недвижимое имущество ФИО1: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>»; транспортные средства - Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

требование № о необходимости исполнения обязанности по уплате налога, пени.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требования об уплате налога в полном объеме не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в срок, установленный абзацем 2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет задолжености по транспортному и земельному налогу и пени. Судом проверен указанный расчет и признан правильным.

Поскольку ФИО1 транспортный и земельный налог за период 2020 год в установленный срок в полном объеме не оплатил, задолженность по земельному налогу в сумме 875 рублей, задолженность по пени по земельному налогу в сумме 2,44 рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме 4665 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 0,65 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 81170 рублей, суд, с учетом представленных в суд налоговым агентом - правопреемником ПАО «Компания «Сухой» дополнительных сведений приходит к выводу об отказе в удовлетворении указанных требований, исходя из следующего.

Как установлено при рассмотрении дела, исчисляя ФИО1 налог на доходы физических лиц, налоговым органом приняты во внимание сведения о получении физическим лицом – ФИО1 дохода, предоставленные налоговым агентом.

Так, согласно сведениям, представленным Филиалом ПАО «Компания «Сухой» КНААЗ им. ФИО4»:

справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получил доход в декабре 2020 года в сумме 627383,26 рублей, исчисленная сумма налога в размере 81170 рублей с налогоплатедьщика налоговым агентом не удерживалась;

Согласно расчету налога на доходы физических лиц, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 81169,82 рублей за каждый период получения дохода, общая сумма исчисленного налога составляет 162340 рублей.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неоплаченная сумма налога на доходы физических лиц составила 81170 рублей.

Между тем, согласно ответу на запрос суда Филиала ПАО «ОАК» -КнААЗ им. ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 627383,26 рублей были перечислены ФИО5 дважды, итого в сумме 1254766,52 рублей о чем работодатель сообщил в налоговый орган как налоговый агент и отразил полученные денежные средства в справке о доходах за 2020 год.

Решением Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу АО «Компания «Сухой» взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 627383,26 рублей. Одновременно, решением Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с АО «Компания «Сухой» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в виде заработка в сумме 1373382,16 рублей. Исполнительное производство находится в службе судебных приставов. По информации, полученной от ОСП по Комсомольскому району УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО в административном деле № рассмотренным Ленинским районным судом ДД.ММ.ГГГГ, судебный пристав-исполнитель произвел зачет встречных требований по исполнительным производствам, возбужденным на основании вступивших в законную силу решений суда по делам № и №. Таким образом, погашена задолженность ФИО5 перед ПАО «ОАК» в сумме 627383,26 руб. Погашенная ФИО1 задолженность в сумме 627383,26 руб. является полученным заработком в период вынужденного прогула, взысканная с ПАО «ОАК» по делу №. На дату рассмотрения административного дела № ФИО1 получил доход в сумме 627383,26 рублей на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № и доход в сумме 627383,26 рублей на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ №, который был зачтен в счет задолженности ПАО «ОАК» перед ФИО1 по делу №.

Также судом из решения Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, установлено, что АО «Компания «Сухой» обращаясь в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, в основание заявленных требований указало о получении ФИО1 денежных средств в размере 627383,26 рублей, повторно перечисленных ФИО1 во исполнение решения Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с учетом апелляционного определоения Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворяя исковые требования, судом установлено, сумма в размере 627 383,26 руб. была дважды перечислена ответчику, что подтверждается выписками по счетам ФИО1 в ПАО «Сбербанк России», представленных в судебное заседание самим ответчиком, и при рассмотрении дела последний не оспаривал факт того, что получил дважды денежные средства в размере 627 383,26 руб.

При таких обстоятельствах, на дату рассмотрения административного искового заявления, с учетом того, что повтроно полученная ФИО1 сумма в размере 627 383,26 руб. была возвращена АО «Компания «Сухой» путем зачета встречных требований, фактически ФИО1 получен доход в 2020 году от работодателя АО «Компания «Сухой» по коду дохода «4800» всего в сумме 627 383,26 руб., что исключает необходимость исчислять налог на необоснованно полученную ФИО1 сумму 627 383,26 руб. и возвращенную налоговому агенту путем зачета.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по уплате:

транспортного налога за 2020 год в сумме 4665 руб.,

пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 0,65 руб.,

по земельному налогу в сумме 875,00 руб.,

пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 2,44 руб.,

всего в сумме 5543 рубля 9 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета город Комсомольск-на-Амуре в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 14.10.2022