к делу № 2а-3297/2025

УИД 61RS0023-01-2025-004409-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Чигориной М.В., при секретаре Паляница О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1464 руб., за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 464 руб. и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022 и за 2023 год не уплатил в установленный срок. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в отношении ранее образовавшейся задолженности применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. 10 082 руб. 42 коп. (пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) + 2 303 руб. 10 коп. (пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) + 5 743 руб. 07 коп. (пени по стразовым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.). Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1464 руб., по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1464 руб., пени ЕНС в сумме 18 128 руб. 59 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, возражений на иск не представил, однако копию решения суда по делу №

Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ). Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 на основании сведений, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, являлся собственником транспортных средств ГАЗ 24 г/н № и ГАЗ 310290 г/н №. Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 464 рублей и за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 464 руб. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022, 2023 год не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ, признается плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов в расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются ИП не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2018-2021 годы, которые им не уплачены по срокам уплаты 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ, 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ, 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ, 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Данная задолженность по страховым взносам включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено требование на общую задолженность по ЕНС налог в сумме 87 267 руб. 15 коп., пени – 27 959 руб. 29 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., составляет 10 082 руб. 42 коп. (пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) + 2 303 руб. 10 коп. (пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)+5 743 руб. 07 коп. (пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) всего 18 128 руб. 59 коп.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>.

Мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ№ по заявлению МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 518 руб. 83 коп.

Однако мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Вместе с тем решением <адрес> городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № установлено, что ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, на основании Акта органа осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный МИФНС № по РО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31634,22 руб. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требование исполнительного документа выполнены в полном объеме. Постановлением СПИ от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, на основании Акта органа осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ выданный МИФНС № по РО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34730.84 руб. Постановлением СПИ от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46, п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Положениями абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

При введении в действие единого налогового счета, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не погашена.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что соответствует нормам НК РФ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не подтвержден тот факт, что он производил оплату транспортного налога, т.к. доказательств оплаты суду не представлено, то требования налогового органа о взыскании транспортного налога подлежат удовлетворению.

Что же касается требования о взыскании пени ЕНС, то с учетом оконченных вышеуказанных исполнительных производств суд полагает, что ко взысканию с ФИО2 подлежит взысканию пени по ЕНС в размере 10 082 руб. 42 коп.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность в размере 13 010,42 руб., в том числе:

– по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 464 руб.,

– по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 464 руб.,

– пени по ЕНС в размере 10 082 руб. 42 коп., в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: №, ИНН получателя №, КПП получателя №, КБК №.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.В. Чигорина

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.