Дело № 2а-2-207/2025
УИН 13RS0003-02-2025-000224-07
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Большие Березники 17 ноября 2025 г.
Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Овчинникова Б.Б.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – Управление ФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН <***>, указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 февраля 2008 г. по 24 декабря 2024 г. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г., 1-4 квартал 2017 г., 1-2 квартал 2018 г. на общую сумму единого налога на вменный доход на общую сумму 203 029 руб. С учетом частичной уплаты в размере 4 852 руб., по состоянию на 12 ноября 2018 г. остаток единого налога на вменный доход составил 198 177 руб., на который начислены пени. Всего за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г. начислено 5 122,87 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №15555, по состоянию на 12 ноября 2018 г., со сроком исполнения не позднее 06 декабря 2018 г. В установленные срок требование исполнено не было. Пени за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г. составили 5 094,88 руб. (5122,87-28). В виду того, что сроки взыскания задолженности налоговым органом пропущены, просит признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 ИНН № задолженности по пени за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г. на общую сумму 5 094,88 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания; обязанность ФИО1 ИНН № по уплате задолженности признать прекращенной.
Представитель административного истца – ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 Управления ФНС по Республике Мордовия ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, представила ходатайство в котором просила о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представила.
В отсутствие возражений дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона действующего до 1 января 2021 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (подпункта 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона действующего до 1 января 2021 г.) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (статья 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1,2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 ИНН № с 11 февраля 2008 г. по 24 декабря 2024 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статями 346.28, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент предоставления декларации) налогоплательщиком представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г., 1-4 квартал 2017 г., 1-2 квартал 2018 г. на общую сумму единого налога на вменный доход на общую сумму 203 029 руб. С учетом частичной уплаты в размере 4 852 руб., по состоянию на 12 ноября 2018 г. остаток единого налога на вменный доход составил 198 177 руб.
В связи с неуплатой единого налога на вменный доход на сумму 198 177 руб. начислены пени.
На основании пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
На основании пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент образования задолженности), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент образования задолженности).
Расчет пени производится в следующем порядке: (недоимка (руб)* количество дней просрочки*1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации=пени (руб.).
Всего за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г. начислено 5 122,87 руб.:
за период с 31 июля 2018 г. по 16 сентября 2018 г.: 198 177 руб.*48 дней*7,25%*1/300=2 298,85 руб.;
за период с 17 сентября 2018 г. по 12 ноября 2018 г.: 198 177 руб.*57 дней *7,50%*1/300=2 824,02 руб.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на момент возникновения задолженности) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога.
Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку налоговая обязанность не была исполнена, то в адрес ФИО1 было направлено требование №15555 об уплате задолженности в размере 5 122,88 руб. в срок до 06 декабря 2018, в котором также указано, что по состоянию на 12 ноября 2018 г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 222 743,19 руб.
Посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, принадлежность которого определена на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей, погашена частично задолженность в размере 28 руб.
В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пеням, за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г., которая составляет 5 094,88 руб..
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговому органу в срок до 06 июня 2019 г. (06 декабря 2018 г. + 6 мес.) следовало обратиться в суд за взысканием спорной задолженности.
Доказательств этому административным истцом не представлено.
Поскольку налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, в частности Управление не обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 5 094,88 руб., то налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, вошедшей в требование №15555 от 12 ноября 2018 г.
На основании установленных обстоятельств и изложенных норм права, пени, исчисленные за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г., являются безнадежной к взысканию задолженности применительно к общему сроку исковой давности.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь статьями 175, 178, 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности удовлетворить.
Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 ИНН № задолженности по пене за период с 31 июля 2018 г. по 12 ноября 2018 г. на общую сумму 5 094 (пять тысяч девяносто четыре) рубля 88 копеек, в связи с истечением установленного срока её взыскания, обязанность ФИО1 по уплате вышеуказанной задолженности признать прекращенной.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Чамзинский районный суд Республики Мордовия.
Председательствующий Б.Б. Овчинников