Решение по делу № 2А-1828/2022 от 05.09.2022 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело №2а-1828/2022

УИД: 73RS0013-01-2022-003472-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Инкина В.А., при секретаре Давыдовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пеней, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пеней, штрафа в обоснование заявленных требований указав следующее. На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - административный истец) состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН №*, (ДАТА) года рождения, уроженка , зарегистрированная по адресу: , (далее - административный ответчик), и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии РФ ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты недвижимого имущества: квартиру по адресу: 433504, , кадастровый №*, площадь 50,5 кв.м., дата регистрации права 05.09.2016, дата утраты права 13.10.2020. Цена сделки по договору купли-продажи составила- 16000000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 05.09.2016 по 13.10.2020 составляет менее 5 лет. Сумма, полученного в 2020 году дохода от продажи объекта собственности с учетом п2 ст.214.10 НК РФ составила - 1600000 руб. На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Россреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданного объекта на 01.01.2020 составила 948610,68 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.2 ст.214.10 НК РФ составляет- 664027,48 руб., что меньше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. - 1600000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту недвижимости составляет 1000000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц с учетом имущественного вычета составляет, не превышающего 1000000 руб. - 600000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанные в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ составляет-78000 руб.=(600000*13%). За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за период с 22.01.2022 по 25.04.2022 в размере 3529,50 рублей. Решением №730 от 21.01.2022 ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11700 руб.=(78000*5%*6 мес.)/2, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7800 руб.=(78000*20%)/2. Административным истцом в отношении ФИО1 выставлялось требование от 26.04.2022 № 13054 в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу со сроком погашения до 31.05.2022 года. До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила. Определением мирового судьи судебного участка Димитровградского судебного района №7 Ульяновской области от 17.06.2022 Управлению ФНС по Ульяновской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу с ФИО1 Основанием для отказа в принятии послужили выводы суда о том, что требования Управления ФНС по Ульяновской области о взыскании недоимки, пени, штрафу подлежат выяснению при рассмотрении дела в порядке искового производства. Просили взыскать ФИО1, ИНН №*, (ДАТА) года рождения, уроженка , зарегистрированной по адресу: задолженность на общую сумму 101029 руб. 50 коп. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 78000 руб. за период 2020г., пеня в размере 3529,50 руб. за период 2020г., штраф в размере 7800 руб. за период 2020г.; штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 11700 руб. за период 2020 год.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, направив в суд письменное заявление, в котором указал, что административный иск поддерживает в полном объеме, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Из материалов дела следует, что налоговом учете в УФНС России по состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН №*, (ДАТА) года рождения, уроженка , зарегистрированная по адресу: , (далее - административный ответчик), и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии РФ ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты недвижимого имущества: квартиру по адресу: 433504, , кадастровый №*, площадь 50,5 кв.м., дата регистрации права 05.09.2016, дата утраты права 13.10.2020. Цена сделки по договору купли-продажи составила- 16000000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 05.09.2016 по 13.10.2020 составляет менее 5 лет.

В соответствии с п.2 ст.214 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода-кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма, полученного в 2020 году дохода от продажи объекта собственности с учетом п2 ст.214.10 НК РФ составила-1600000 руб.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданного объекта на 01.01.2020 составила 948610,68 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.2 ст.214.10 НК РФ составляет- 664027,48 руб., что меньше цены сделки купли-продажи.

Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. -1600000 руб.

В соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту недвижимости составляет 1000000 руб.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц с учетом имущественного вычета составляет, не превышающего 1000000 руб. -600000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанные в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ составляет-78000 руб.=(600000*13%)

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть срок уплаты исчисленного налога не позднее 15.07.2021. Сумма, исчисленная к уплате налогоплательщиком не уплачена.

Тем самым нарушены п.п.2 п.ре1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за период с 22.01.2022 по 25.04.2022 в размере 3529,50 рублей.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год истек 30.04.2021 Вышеуказанная налоговая декларация административным ответчиком не представлена.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением №730 от 21.01.2022 ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11700 руб.=(78000*5%*6 мес.)/2, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7800 руб.=(78000*20%)/2.

Административным истцом в отношении ФИО1 выставлялось требование от 26.04.2022 № 13054 в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу со сроком погашения до 31.05.2022 года.

До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила.

Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка Димитровградского судебного района №7 Ульяновской области от 17.06.2022 Управлению ФНС по Ульяновской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу с ФИО1

Основанием для отказа в принятии послужили выводы суда о том, что требования Управления ФНС по Ульяновской области о взыскании недоимки, пени, штрафу подлежат выяснению при рассмотрении дела в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного суд приходить к выоводу, что с ФИО1, ИНН №*, (ДАТА) года рождения, уроженка , зарегистрированной по адресу: надлежит взыскать задолженность на общую сумму 101029 руб. 50 коп. по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 78000 руб. за период 2020 г., пеня в размере 3529,50 руб. за период с 22.01.2022 по 25.04.2022, штраф в размере 7800 руб. за период 2020 г. с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: ОКТМО 73705000, счёт № 0310064300000001680 отделение Ульяновск банка России/УФК по Ульяновской области г. Ульяновск, Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, ИНН налогового орана 7325051113, КБК для налога: 18210102030011000110;КБК для пеней: 18210102030012100110, КБК для штрафа: 18210102030013000110;

- штрафу за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 11700 руб. за период 2020 год с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: ОКТМО 73705000, счёт № 0310064300000001680 отделение Ульяновск банка России/УФК по Ульяновской области г. Ульяновск, Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, ИНН налогового орана 7325051113, КБК для штрафа: 18211605160010002140.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3221 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, (ДАТА) года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: задолженность на общую сумму 101029 руб. 50 коп. (сто одна тысяча двадцать девять рублей пятьдесят копеек) по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 78000 руб. за период 2020 г., пеня в размере 3529,50 руб. за период с 22.01.2022 по 25.04.2022, штраф в размере 7800 руб. за период 2020 г. с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: ОКТМО 73705000, счёт № 0310064300000001680 отделение Ульяновск банка России/УФК по Ульяновской области г. Ульяновск, Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, ИНН налогового орана 7325051113, КБК для налога: 18210102030011000110;КБК для пеней : 18210102030012100110, КБК для штрафа: 18210102030013000110;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3221 (три тысячи двести двадцать один) рубль.

Решение может быт обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 12 сентября 2022 года.

Председательствующий судья В.А.Инкин