Решение по делу № 2А-2224/2022 от 11.04.2023

Дело № 2а-279/2023

УИД: 34RS0012-01-2022-002891-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области 11 апреля 2023 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Скоробогатовой Е.И.,

при секретаре Мозжевой С.Л.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности – ФИО2,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 года: за 1 квартал 2018 года (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 3 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в установленный для этого срок не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Городищенского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании в пользу Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области вышеуказанной задолженности и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С учетом изложенного и уточнений, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30994 рублей 67 копеек, задолженность за 3 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 рублей, а также пени (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11127 рублей 44 копеек, а всего на общую сумму 42126 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом уточнений по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ индивидуальные предприниматели и организации, уплачивающие налог в связи с применением УСН, самостоятельно определяют объект налогообложения.

Статья 346.18 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок определения налоговой базы. В случае если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Статья 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (статья 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статьи 346.29, 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период являлась плательщиком налога с применением УСН.

При этом, судом установлено, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год за 1 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 3 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, ей было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Названное требование, направленное в адрес ФИО1, не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог в размере 43 209 рублей 20 копеек, пени в размере 11 127 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки, пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № № Городищенским РО СП ГУ ФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 54 336 рублей 64 копеек, в пользу взыскателя МИ ФНС№ 5 по Волгоградской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя вышеназванное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, с должника произведено частичное удержание денежных средств в размере 3 803 рублей 56 копеек, в пользу взыскателя МИ ФНС№ 5 по Волгоградской области.

В связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачена задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30994 рублей 67 копеек, задолженность за 3 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 рублей, а также пени (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11127 рублей 44 копеек, а всего на общую сумму 42126 рублей 11 копеек.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнила свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30994 рублей 67 копеек, задолженность за 3 квартал 2018 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 рублей, а также пени (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11127 рублей 44 копеек, а всего на общую сумму 42126 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 14 апреля 2023 года.

Судья Е.И. Скоробогатова