Решение по делу № 2А-1181/2025 от 19.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

№ 2а-1181/2025

61RS0022-01-2025-000086-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Кириченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в статусе адвоката с 01.11.2013г. по настоящее время.

По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10849,51 руб., в том числе по налогу – 754,00 руб., пени – 10095,51 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты 25.10.2023г. в сумме 754,00 руб.;

- пени в сумме 10095,51 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, представленной налогоплательщиком 15..04.2024г., ФИО1 получила доход в 2023 году в сумме 336000 руб., сумма налоговых вычетов составила 308753 руб., налоговая база для исчисления налога – 28247,00 руб., налог, исчисленный к уплате по сроку 25.10.2023г. – 754,00 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10095,51 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №772 на сумму 212699,40 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Вместе с тем отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 от 15.08.2024г. судебный приказ №2а-1-1601/2024 от 08.07.2024г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2,11.3, п.1 ст.23, ст.31, ст.44, п.п.1-3 ст.45, ст.ст.48,69,70,75,227 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, полученные физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по сроку уплаты 25.10.2023г. в сумме 754,00 руб.; пени в сумме 10095,51 руб., всего: 10849,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени, дате и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, предусмотренной данной статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) урегулированы вопросы, касающиеся порядка уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 и п.2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалам, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу, (ИНН <данные изъяты>) с 01.11.2013г. по настоящее время имеет статус адвоката.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, - налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (л.д.32-36) сумма доходов налогоплательщика ФИО1 составила 336000,00 руб., налоговая база для исчисления налога – 336000,00 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 28247,00 руб., сумма налоговых вычетов – 307753,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 754,00 руб. До настоящего времени налог по сроку уплаты 25.10.2023г. в сумме 754,00 руб. в бюджет не поступил.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика административным истцом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №772 на сумму 212699,4 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 17.07.2023г.

По состоянию на 02.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 161614,68 руб., пени – 20476,68 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - в сумме 20476,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №4021 от 17.05.2024г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 284311,56 руб., в том числе пени в сумме 56297,56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №4021 от 17.05.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 46202,50 руб.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 56297,56 руб. – 46202,05 руб.=10095,51 руб.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 от 15.08.2024г. отменен судебный приказ №2а-1-1601/2024 от 08.07.2024г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пене в общей сумме 10849,51 руб. (заявление №4021 от 17.05.2024г.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 01.12.2022г. по делу №2а-5400/2022, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени по налогам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворено. Суд решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 10450,43 руб., из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 219,00 руб., пени в сумме 0,9 руб., из которых: пени в сумме 0,33 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. на недоимку за 2020 год, пени в сумме 0,57 руб., начисленные за период с 25.06.2019г. по 29.11.2020г. на недоимку за 2017 год;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 93,00 руб., пени в сумме 0,19 руб., из которых пени в сумме 0,14 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. и пени в сумме 0,05 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019г. по 29.11.2020г.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4335,00 руб., пени в сумме 6,50 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 793,00 руб., пени в сумме 1,19 руб., начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 164,10 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3907,79 руб., из которых: пени в сумме 1259,78 руб., начисленные за период с 11.11.2020г. по 30.08.2021г. на недоимку за 2018 год, пени в сумме 1393,09 руб., начисленные за период с 11.11.2020г. по 30.08.2021г. на недоимку за 2019 год; пени в сумме 1254,92 руб., начисленные за период с 12.01.2021г. по 30.08.2021г. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 929,76 руб. из которых: пени в сумме 277,17 руб., начисленные за период с 11.11.2020г. по 30.08.2021г. на недоимку за 2018 год, пени в сумме 326,71 руб., начисленные за период с 11.11.2020г. по 30.08.2021г. на недоимку за 2019 год; пени в сумме 325,88 руб., начисленные за период с 12.01.2021г. по 30.08.2021г. на недоимку за 2020 год.

Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 418,02 рублей.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 18.04.2024г. по делу №2а-1825/2024, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворено. Суд

решил:

взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области земельный налог в размере 93 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц (ст. 227 НК РФ) в размере 1344 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 1041 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 3 423 руб. за 2021 год; пени в размере 20 890,52 руб., всего 70 002,52 руб. Суд также решил взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2300 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.01.2023г. по делу №2а-593/2021, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворено. Суд решил взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> в пользу ИФНС России по <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 55 рублей 16 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14 рублей 32, начисленные за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 года, всего: 40943 рубля 48 копеек.

Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1428,30 руб.

Кроме того, задолженность по налогам, страховым взносам, на которую начислены пени, взыскана с налогоплательщика ФИО1 судебными приказами мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 от 18.03.2020г. №2а-1-449/2020, от 16.12.2020г. №2а-1-2221/2020, от 08.02.2021г. №2а-1-130/2021, от 20.04.2021г. №2а-1-586/2021, от 29.12.2023г. №2а-1-1992/2023, от 22.02.2024г. №2а-1283/2024, от 27.11.2018г. №2а-1-1232/2018, от 04.02.2019г. №2а-1-95/2019, от 31.05.2019г. №2а-1-583/2019, от 29.07.2019г. №2а-1-936/2019.

Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по налогам и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по <адрес> 10849,51 руб., из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 25.10.2023г. в сумме 754,00 руб.;

- пени в сумме 10095,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина