Дело № 2а-3081/2023
59RS0007-01-2023-000851-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2023 года г. Пермь
Свердловский районный суд г. Перми
под председательством судьи Лучниковой С.С.,
при секретаре судебного заседания Фотиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 859, 00 рублей; пени в размере 189,94 рубля, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В обоснование требований указано, что административным ответчиком 27.04.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ, согласно которой им был получен доход в размере 213 500,00 рублей за налоговый период 2020. Таким образом, сумма налога составила 13 667,00 рублей. Налогоплательщиком произведена уплата авансовых платежей в сумме 1 808,00 рублей, сумма к уплате в бюджет составляет 11 859,00 рублей. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику направлено требование №. Ответчик задолженность в полном объеме и в установленные сроки не уплатил. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок НДФЛ за 2020 год административном ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 189,94 рублей, которые выставлены для оплаты в требовании №. По требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000,00 рублей. Срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 10.08.2022, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает 10.02.2023. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.
Определением Свердловского районного суда <адрес> от 17.07.2023 принят частичный отказ от административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 859, 00 рублей, производство по делу в указанной части прекращено.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела без его участия, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму 189,94 рублей.
Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы судебного приказа № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодека Российской Федерации производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, что предусмотрено п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исчисление налоговой базы производится в соответствие со статьей 225 настоящего кодекса.
Порядок определения налоговой базы установлен п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, который следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего кодекса.
На основании ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представляться в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (пп. 1 п.1 ст. 225 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация, согласно которой им был получен доход в размере 213 500,00 рублей за налоговый период 2020 год. Таким образом, сумма налога составила 13 667,00 рублей. Налогоплательщиком произведена уплата авансовых платежей в сумме 1 808,00 рублей, сумма к уплате в бюджет составляет 11 859,00 рублей.
ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не исполнил.
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок и в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за несвоевременную уплату налога на НФЛ за 2020 год административному ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 189,94 рублей (л.д.9).
В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ за 2020 год в размере 11859,00 рублей и пени на сумму 189,94 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9).
Требование в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как установлено судом, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, истек 09.11.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 14.02.2022, т.е. в установленный законом срок.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12048,94 рублей.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1
В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец направил административное исковое заявление в суд 03.02.2023, после вынесения 10.08.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законом срок (л.д.5).
Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени задолженность не уплачена в полном объеме.
Определением Свердловского районного суда <адрес> от 17.07.2023 постановлено: «Принять частичный отказ от административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 859, 00 рублей, производство по делу в указанной части прекратить».
Доводы административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 189,94 рублей по требованию №, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего.
В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 189, 94 рублей основание платежа – 0, налоговый период-0.
Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №196-ФЗ от 29.05.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) недоимка по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам и взносам - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
4) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.
Положительное сальдо у налогоплательщика отсутствует, отрицательное сальдо на 17.07.2023 составляет: - 32 768,80 руб., в т.н.: - 22 518,03 руб. (налог) и - 10 250,77 (пени).
Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.
Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.
Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.
В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).
В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).
В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
Как видно из представленных чеков, они заполнены с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа отсутствует (налог, период, идентификационные данные).
Налоговым органом, при наличии на день уплаты в карточке «Расчеты с бюджетом» задолженности за предыдущие налоговые периоды в хронологическом порядке, платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что не противоречит требованиям действующего законодательства.
В установленном порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств, ФИО1 к административному истцу не обращался.
Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по пени не оспорена, доказательства уплаты начисленных пени на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 в сумме 189,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья С.С. Лучникова
Мотивированное решение изготовлено 24.07.2023