Решение по делу № 2А-3-24/2025 от 26.02.2025

Дело №2а-3-24/2025

УИД 12RS0008-03-2024-000436-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года пгт. Килемары

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лавровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Емельяновой О.Н.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1, действующей на основании доверенности от 25 декабря 2024 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - налоговый орган или административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – налогоплательщик или административный ответчик), с учетом уточнений о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 14 830,48 руб..

В обоснование административного искового заявления указано, что в соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующего органа административный ответчик является собственником следующего имущества:

- трактора с государственным регистрационным знаком №, ЮМЗ-6КЛ, 1985 года выпуска, дата регистрации права – 22 мая 2006 года;

- автомобиля легкового с государственным регистрационным знаком №, УАЗ 220695-04, 2010 года выпуска, дата регистрации права – 31 июля 2010 года, дата прекращения права – 11 мая 2017 года;

- самоходного комбайна с государственным регистрационным знаком №, ПУ-0.7, 2011 года выпуска, дата регистрации права – 12 мая 2012 года;

-автобуса с государственным регистрационным знаком №, УАЗ2206, 2017 года выпуска, дата регистрации права – 02 мая 2017 года.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы и направил налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Однако в установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ начислена сумма пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы. В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № 138806 по состоянию на 12 июля 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года, в котором налогоплательщику предложено уплатить пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы, налог за 2021-2022 годы. В ходе рассмотрения дела за 2018 год налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога.

ФИО2 также является налогоплательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующего органа административный ответчик является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: РМЭ, <адрес>, дата регистрации права 20 апреля 2017 года;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 7000 кв.м., расположенного по адресу: РМЭ, <адрес>, крестьянское хозяйство «Уракова», дата регистрации права 01 января 2003 года;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2298 кв.м., расположенного по адресу: РМЭ, <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год и направил налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Однако в установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила. В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № 138806 по состоянию на 12 июля 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года, в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам и пени. Поскольку налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем, образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 14 830,48 руб..

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 в судебном заседании уточненное административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить, суду дала пояснения не противоречащие вышеизложенному.

В ходе судебного заседания административный ответчик ФИО2 исковые требования признал в части, не отрицал факта имеющейся у него задолженности по налогу, при этом сослался на пропуск налоговым органом срока исковой давности на обращение в суд до 18 декабря 2021 года, о чем представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, материалы административных дел №№2а-825/2020, 2а-760/2022, 2а-3-17/2023, 2а-1116/2024, исполнительные производства №№12780/20/12024-ИП, 3088/25/12025-ИП, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что он является собственником

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что он является собственником автобуса с государственным регистрационным знаком <***>, УАЗ2206, 2017 года выпуска, дата регистрации права – 02 мая 2017 года.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл».

Таким образом, имея в собственности транспортные средства, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Исходя из содержания ст.5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, определяемой по правилам п. 1 ст. 359 НК РФ, и налоговой ставки.

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что он является собственником следующих транспортных средств:

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п.2,3, ст.52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика суму налога на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 5 610 руб., со сроком оплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление № 1606367 от 27 июня 2019 года);

- 2019 год в размере 9 135 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2020 года (налоговое уведомление № 27419776 от 03 августа 2020 года);

- за 2020 год в размере 9 135 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 25711035 от 01 сентября 2021 года);

- за 2021 год в размере 9 135 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 20371722 от 01 сентября 2022 года);

- за 2022 год в размере 6 313 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление № 80212329 от 29 июля 2023 года).

В данных требованиях административному ответчику предлагалось уплатить суммы налога в указанные в них сроки. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается исследованными в судебном заседании списками почтовой корреспонденции. Данный факт не отрицал в судебном заседании и административный ответчик.

В силу п.п.1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, представителем налогового органа были уменьшены требования административного иска, уменьшена сумма образовавшейся задолженности по транспортному налогу в связи с произведенным перерасчетом транспортного налога за 2018 год, произведенного на основании п.3.4 ст.362 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона, действующего на момент исполнения обязанности по уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

В рассматриваемом случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания пени юридически значимой является дата уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки по налогу, а в случае погашения недоимки частями – момент уплаты последней ее части.

Из положений п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ (с учетом п.6 ч.1 ст. 287 КАС РФ) следует, что определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, актуальная задолженность административного ответчика по транспортному налогу, состоит из следующих сумм:

- пени за 2019 год в сумме 438,63 руб., начисленные за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года (требование №138806 о взыскании пеней выставлено 12 июля 2023 года);

- налог за 2019 год составил 9 135,00 руб. со сроком оплаты 01 декабря 2020 года (налоговое уведомление № 27419776 от 03 августа 2020 года), уменьшен 14 февраля 2023 года в сумме 3 525,00 руб. (применена льгота); погашена в сумме 0,01 руб. 01 января 2023 года, в сумме 2 115,00 руб. 14 февраля 2023 года (распределилась в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности). 03 февраля 2025 года произведена оплата в сумме 3 494,99 руб. (платежным поручением №187 от 03 февраля 2025 года).

Таким образом, пени за 2020 год, начисленные за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составили в сумме 366,79 руб., (требование о взыскании пеней выставлено 12 июля 2023 года №138806);

- налог за 2020 год составил 9 135,00 руб. со сроком оплаты 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 25711035 от 01 сентября 2021 года), уменьшен 14 февраля 2023 года в сумме 3 525,00 руб. (применена льгота), погашена 03 апреля 2023 года в сумме 1 974,55 руб. (распределилась в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности); 2841,15 руб. уплачено 03 февраля 2025 года (платежное поручение №187 от 03 февраля 2025 года), и 794,30 руб. уплачено 03 февраля 2025 года (платежное поручение №176 от 03 февраля 2025 года).

- налог за 2021 год составил в размере 5 610 руб. (требование о взыскании налога выставлено 12 июля 2023 №138806);

- налог за 2021 год составил 9 135 руб. со сроком оплаты 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 20371722 от 01 сентября 2022 года), уменьшен в сумме 3 525 руб. (применена льгота), налог в сумме 5 610,00 руб. не уплачен;

- пени за 2021 год составили в сумме 42,02 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (требование о взыскании пеней выставлено 12 июля 2023 года №138806), налог за 2021 год в сумме 5 610 руб. не уплачен;

- налог за 2022 год составил в размере 5 610 руб. (требование о взыскании налога выставлено 12 июля 2023 года №138806).

Таким образом, налог за 2022 год составил 6 313 руб. со сроком оплаты 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление № 80212329 от 29 июля 2023 года), уменьшен в сумме 703 руб. (применена льгота), налог в сумме 5610 руб. не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по налогам.

Так, 14 июля 2020 года по делу №2а-835/2020 мировым судьей судебного участка № 29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (недоимки) в сумме 6 369,17 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2018 год: налог в размере 5 610 руб., пени в размере 687,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год: налог в размере 33,64 руб., пени в размере 2,29 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год: налог в размере 27 руб., пени в размере 8,89 руб..19 августа 2020 года судебным приставом-исполнителем Килемарского РОСП УФССП по Республике Марий Эл было возбуждено исполнительное производство № 11785/20/12024-ИП, которое уничтожено в связи с истечением срока хранения.

08 сентября 2020 года Килемарским РОСП УФССП по Республике Марий Эл возбуждено исполнительное производство №12780/20/12024-ИП (сумма взыскания 6 369,17 руб.) на основании судебного приказа от 14 июля 2020 года по делу №2а-835/2020, которое окончено 19 октября 2020 года в связи с фактическим исполнением.

10 июня 2022 года по делу № 2а-760/2022 мировым судьей судебного участка № 29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 18 826,97 руб., из них: транспортный налог с физических лиц в размере 18 270 руб. за 2019-2020, пени в размере 415,47 руб. за 2017-2020 годы; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 72 руб. за 2019-2020 годы, пени в размере 3,10 руб. за 2017-2020 годы; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 62 руб. за 2019-2020 годы, пени в размере 4,40 руб. за 2014, 2016-2020 годы.

24 июня 2022 года отменен судебный приказ от 10 июня 2022 года.

Решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 17 февраля 2023 года, вступившим в законную силу 23 марта 2023 года по делу №2а-3-17/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 610 руб., и за 2020 год в размере 5 610 руб., в общей сумме 11 220 руб.. Указанное исковое заявление поступило в суд 27 декабря 2022 года.

28 января 2025 года судебным приставом-исполнителем Килемарского РОСП УФССП по Республике Марий Эл было возбуждено исполнительное производство №3088/25/12024-ИП (сумма взыскания 7130,44 руб.), которое окончено 04 февраля 2025 года в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Широкундышского сельского поселения «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2298 кв.м., расположенного по адресу: РМЭ, <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п.2,3, ст.52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:

- за 2022 год в размере 85 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление № 80212329 от 29 июля 2023 года).

В данном требовании административному ответчику предлагалось уплатить сумму налога в указанные в нем сроки. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается исследованными в судебном заседании списками почтовой корреспонденции. Данный факт не отрицал в судебном заседании и административный ответчик.

Однако, в установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование №138806 по состоянию на 12 июля 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и по пени, а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положением п. 2 ст. 69 НК РФ, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Как указано представителем административного истца и следует из материалов дела, перехода сальдо через 0 не было, следовательно к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 12 июля 2023 года и требование от 12 июля 2023 года №138806 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги и пени в административном исковом заявлении вошли в данное требование.

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 налоговым органом были начислены пени в размере 2 677,98 руб. за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года.

С представленным административным расчетом задолженности суд соглашается, иного расчета суду не предоставлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 27540 от 26 февраля 2024 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27 февраля 2024 года, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №80105693236029.

На основании п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, таким образом, дата получения вышеуказанного решения налогоплательщиком почтового отправления считается 05 марта 2024 года.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Данная норма действовала на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Следовательно, по требованию №138806 от 12 июля 2023 года сумма к взысканию превышает 10 000 руб., соответственно срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен и исчисляется по требованию №138806 от 12 июля 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года (01 декабря 2023 года + 6 мес.= 01 июня 2024 года).

30 мая 2024 года налоговый орган направил мировому судье судебного участка №29 Медведевского судебного района Республики Марий Эл заявление №6617 от 11 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 23 087,98 руб..

11 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 24 июня 2024 года.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 20 декабря 2024 года, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления не пропущен. В связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части являются несостоятельными.

Доводы административного ответчика об отмене налогов основаны на неправильном толковании положений п. 5 ст. 12 НК РФ.

Так, положения п. 5 ст. 12 НК РФ, устанавливают лишь право установления и отмены налогов, то есть возможность исключения из Налогового кодекса налога. При этом главы Налогового кодекса Российской Федерации о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена, обязанность налогоплательщиком не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженности по налогам в общей сумме 14 830,48 руб..

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>, выданный 25 мая 2005 года) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность в общем размере 14 830,48 руб., из них:

Транспортный налог:

пени за 2019 год в сумме 438,63 руб., начисленные за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени за 2020 год в сумме 366,79 руб., начисленные за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

налог за 2021 год в сумме 5 610 руб.,

пени за 2021 год в сумме 42,08 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

налог за 2022 год в сумме 5 610 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

налог за 2022 год в сумме 85 руб.;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 2 677,98 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года, возложив на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обязанность по распределению денежных средств по бюджетам разных уровней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в пгт.Килемары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 марта 2025 года.

Судья Е.В. Лаврова