Дело № 2а-502/2024
УИД: 59RS0030-01-2025-000723-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года Пермский край г. Оса
Осинский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Томиловой И.С.,
при секретаре судебного заседания Саваляевой И.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 09.10.2024,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени в размере 42 317,71 рублей, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 09.10.2024.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что по состоянию на 05.03.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 345 544,70 рублей, которое до настоящего времени не погашено в полном объеме. По состоянию на 09.10.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 42 317,71 рублей, в том числе пени – 42 317,71 рублей, указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.
На административного ответчика зарегистрировано имущество:
– иные строения сооружения, помещения и сооружения по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №;
- квартира по адресу <данные изъяты>, кадастровый №,
- жилые дома по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, на которые налогоплательщику начислен налог на имущество, по состоянию на 05.03.2024 неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 139 084,89 рублей.
На административного ответчика зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, на который налогоплательщику начислен транспортный налог, по состоянию на 05.03.2024 неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 31 075,80 рублей.
На административного ответчика зарегистрированы земельные участки по адресам:
- <адрес>, з/у 2а, кадастровый №;
- <адрес>, з/у 2, кадастровый №;
- <адрес>, з/у 20, кадастровый №;
- <адрес>, з/у 6/1, кадастровый №;
- <адрес>, з/у 23, кадастровый №;
- <адрес>, з/у 8, кадастровый №, на которые налогоплательщику начислен земельный налог, по состоянию на 05.03.2024 неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 20 500,83 рублей.
Общая сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 05.03.2024 составила 345 544,70 рублей, на нее начислены пени за период с 05.03.2024 по 09.10.2024 в сумме 42 317,71 рублей.
До настоящего времени задолженность не погашена.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без участия представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; в действующей редакции - посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (п. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Пунктами 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 25.12.2015 № 589-ПК установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество в связи с наличием в ее собственности объектов недвижимого имущества:
- здание по адресу <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- помещение по адресу <адрес>, помещение 3, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- здание по адресу <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- помещение по адресу <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 – 17, 99 – 106).
ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, а именно:
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, з/у 2а, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, под объектами торговли (магазин), расположенного по адресу: <адрес>, з/у 2, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, под объектами бытового обслуживания, расположенного по адресу: <адрес>, з/у 20, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, з/у 6/1, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, з/у 23, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, земельные участки под домами малоэтажной жилой застройки, расположенного по адресу: <адрес>, з/у 8, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 – 17, 99 – 106).
Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в ее собственности с 14.12.2007 объекта налогообложения: транспортного средства - автомобиля легкового, марки 278813, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 16).
Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 51131803 от 09.09.2017, № 10582140 от 26.06.2018, № 7280690 от 27.06.2019, № 75703510 от 01.09.2020, № 68188421 от 01.09.2021, № 5238408 от 01.09.2022, № 113069275 от 05.08.2023 об оплате транспортного налога в общей сумме 31 080 рублей (4200+4200+4200+4620+4620+4620+4620), земельного налога в общей сумме 20503 рублей (2157+4058+2569+2569+2817+3072+3261), налога на имущество в общей сумме 139 099 рублей (14090+15166+7254+21093+25007+27749+28740) (л.д. 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36).
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 496 по состоянию на 25.05.2023 об уплате налогов в общей сумме 308 923,70 рублей, пени в общей сумме 72 648,45 рублей, штраф в общей сумме 848,50 рублей, со сроком уплаты до 20.06.2023 (л.д. 38 - 39).
Содержание направленных административному ответчику налоговых уведомлений и требований соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу (с учетом имеющейся задолженности за предыдущие периоды) на 05.03.2024 составляет 345 544,70 рублей. На данную сумму начислены пени:
с 05.03.2024 по 28.07.2024 за 224 дня по ставке 16 % - 26 906,42 рублей;
с 29.07.2024 по 15.09.2024 за 49 дней по ставке 18 % - 10 159,01 рублей;
с 16.09.2024 по 09.10.2024 за 24 дня по ставке 19 % - 5 252,28 рублей.
Общая сумма пени составляет 42 317,71 рублей (расчет: 26 906,42 + 10 159,01 + 5 252,28 = 42 317,71).
Подробный расчет задолженности по налогам на сумму 345 544,70 рублей по состоянию на 05.03.2024, расчет пени на сумму 42 317,71 рублей, приведен в административном исковом заявлении.
Расчет пени судом проверен, он полностью соответствует подробному расчету пени на общую сумму 42 317,71 рублей, приведенному в таблицах (л.д. 41 – 45).
Основной долг (совокупная обязанность по уплате налогов) на сумму 345 544,70 рублей был взыскан судебными актами: решениями Осинского районного суда Пермского края от 13.12.2018 по делу № 2а-1178/2018, от 02.02.2021 по делу № 2а-77/2021, от 14.12.2021 по делу № 2а-849/2021, от 26.04.2022 по делу № 2а-376/2022, от 29.09.2022 по делу № 2а-876/2022, от 26.08.2024 по делу № 2а-474/2024.
Выданные на основании указанных решений исполнительные документы были направлены на принудительное исполнение в ОСП по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам ГУФССП России по Пермскому краю, возбуждены исполнительные производства № 22308/19/59029-ИП, № 34144/22/59029-ИП, № 77133/22/59029-ИП, № 30412/25/59029-ИП, № 9586/25/59029-ИП. Судебным приставом-исполнителем предоставлены справки о движении денежных средств по депозитному счету по указанным исполнительным производствам, согласно которым сведения об удержании денежных средств с должника в счет погашения задолженности по налогам по состоянию на 20.08.2025 отсутствуют.
Также с ФИО1 взысканы налоги постановлениями руководителя (заместителя руководителя) Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю от 27.06.2018 № 5676, от 19.03.2018 № 3121, от 09.04.2018 № 3794, от 11.04.2019 № 3017, от 04.03.2020 № 2000, от 28.06.2018 № 6210 (л.д. 76 – 81).
Мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края 06.11.2024 вынесен судебный приказ № 2А-3151/2024, которым постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 42 317,271 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края от 27.11.2024 судебный приказ № 2А-3151/2024 от 06.11.2024 отменен (л.д. 13).
Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 26.05.2025 почтовой корреспонденцией (л.д. 86), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени не нарушен.
Сведения о расчете налогов и пени подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по налогам, пени, начисленной на недоимку по налогам, судом проверены и принимаются.
Административный ответчик законность начисления обязательных платежей и пени не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени в размере 42 317,71 рублей, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 09.10.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.С. Томилова
Мотивированное решение составлено 16.09.2025.
Судья И.С. Томилова