УИД: 91RS0№-06
Дело №а-1020/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ Евпаторийский городской суд Республики Крым
в составе: председательствующего - судьи Володарец Н.М.
при секретаре - Баземба Д.Ю.
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Крым обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Крым в качестве налогоплательщика. ФИО2 в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) представлены следующие налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год: - рег. № от ДД.ММ.ГГГГ (первичная, номер корректировки: 0), согласно которой за 2020 год административным ответчиком задекларирована общая сумма дохода в размере 2 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ составила 130 000 руб. ((200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%); - рег. № от ДД.ММ.ГГГГ (уточненная, номер корректировки: 1), согласно которой, за 2021 год административным ответчиком задекларирована общая сумма дохода в размере 2 115 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ составила 149 500 руб. ((215 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%), т. е. сумма к доплате по сравнению с первичной декларацией увеличилась на 19 500 руб. В предоставленных декларациях отражен доход, полученный от продажи в 2021 году объекта недвижимости (земельный участок), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; отчуждено на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 2 150 000руб. В установленный законом срок (до 15 июля 2022 года) НДФЛ с дохода, полученного от продажи вышеуказанного объекта, уплачен не был, в связи с чем Инспекцией были сформированы требование об уплате налога №16821 от 25 августа 2022 года и требование об уплате налога №17675 от 22 сентября 2022 года. Согласно требованию №16821 от 25 августа 2022 года административному ответчику в срок до 27 сентября 2022 года необходимо было оплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 130 000 руб., которая образовалась в связи с неуплатой НДФЛ, задекларированного согласно декларации 3-НДФЛ (первичная, номер корректировки: 0), а также задолженность по пеням в размере 1 445,17 руб., начисленным на указанную недоимку; направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет-налогоплательщика, получено 29 августа 2022 года. В добровольном порядке требование №16821 от 25 августа 2022 года административным ответчиком в части уплаты недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 130 000 руб. не исполнено и не обжаловано. При этом задолженность по пеням в размере 1 445,17 руб. сторнирована в связи с принятием Правительством РФ Постановления от 28 марта 2022 года №497, которым с 01 апреля 2022 года по 02 октября 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве; начисление пеней за указанный период приостановлено. Согласно требованию №17675 от 22 сентября 2022 года административному ответчику в срок до 25 октября 2022 года необходимо было оплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 19 500 руб., которая образовалась в связи с неуплатой НДФЛ, задекларированного согласно декларации 3-НДФЛ (уточненная, номер корректировки: 1); направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет-налогоплательщика, получено 25 сентября 2022 года. В добровольном порядке требование №17675 от 22 сентября 2022 года административным ответчиком не исполнено и не обжаловано. В связи с неисполнением требования №16821 от 25 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым 25 октября 2022 года обратилась в судебный участок №43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по НДФЛ за 2021 год в сумме 130 000 руб. 03 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №43 Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 17 ноября 2022 года по делу № судебный приказ от 03 ноября 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по требованию №16821 от 25 августа 2022 года был отменен. Также, в связи с неисполнением требования №17675 от 22 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым 01 декабря 2022 года обратилась в судебный участок №43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 по НДФЛ за 2021 год в сумме 19 500 руб. 09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №43 Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №43 Евпаторийского судебного района от 13 декабря 2022 года по делу № судебный приказ от 09 декабря 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по требованию №17675 от 22 сентября 2022 года был отменен. Таким образом, на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность административного ответчика перед бюджетом по НДФЛ за 2021 год по требованиям №16821 от 25 августа 2022 года и №17675 от 22 сентября 2022 года составляет 149 500 руб. (130 000 руб. (задолженность по требованию №16821) + 19 500 руб. (задолженность по требованию № 17675)). При таких обстоятельствах просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом - недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 149 500 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Крым ФИО1 заявленный административный иск поддержала, дала пояснения, аналогично изложенному в административном исковом заявлении, просила суд заявленные исковые требования удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования признала, не возражала против их удовлетворения, указав о том, что единовременно выплатить указанную административным истцом денежную сумму выплатить не имеет возможности в связи с затруднительным материальным положением.
Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым в качестве налогоплательщика, ИНН №.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Подпунктом 4 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее пяти лет, обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п.1, 3 ст. 228, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО2 в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) представлены следующие налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год: - рег. № от ДД.ММ.ГГГГ (первичная, номер корректировки: 0), согласно которой за 2020 год административным ответчиком задекларирована общая сумма дохода в размере 2 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ составила 130 000 руб. ((200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%); - рег. № от ДД.ММ.ГГГГ (уточненная, номер корректировки: 1), согласно которой, за 2021 год административным ответчиком задекларирована общая сумма дохода в размере 2 115 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ составила 149 500 руб. ((215 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%), т. е. сумма к доплате по сравнению с первичной декларацией увеличилась на 19 500 руб.
В предоставленных декларациях отражен доход, полученный от продажи в 2021 году объекта недвижимости (земельный участок), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; отчуждено на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 2 150 000руб.
В установленный законом срок, то есть до 15 июля 2022 года НДФЛ с дохода, полученного от продажи вышеуказанного объекта, административным ответчиком уплачен не был.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2021 год административным истцом были сформированы требование об уплате налога №16821 от 25 августа 2022 года и требование об уплате налога №17675 от 22 сентября 2022 года.
Согласно требованию №16821 от 25 августа 2022 года административному ответчику в срок до 27 сентября 2022 года необходимо было оплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 130 000 руб., которая образовалась в связи с неуплатой НДФЛ, задекларированного согласно декларации 3-НДФЛ (первичная, номер корректировки: 0), а также задолженность по пеням в размере 1 445,17 руб., начисленным на указанную недоимку; направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет-налогоплательщика, получено 29 августа 2022 года.
В добровольном порядке требование №16821 от 25 августа 2022 года административным ответчиком в части уплаты недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 130 000 руб. не исполнено и не обжаловано.
При этом задолженность по пеням в размере 1 445,17 руб. сторнирована в связи с принятием Правительством РФ Постановления от 28 марта 2022 года №497, которым с 01 апреля 2022 года по 02 октября 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве; начисление пеней за указанный период приостановлено.
Согласно требованию №17675 от 22 сентября 2022 года административному ответчику в срок до 25 октября 2022 года необходимо было оплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 19 500 руб., которая образовалась в связи с неуплатой НДФЛ, задекларированного согласно декларации 3-НДФЛ (уточненная, номер корректировки: 1); направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет-налогоплательщика, получено 25 сентября 2022 года. В добровольном порядке требование №17675 от 22 сентября 2022 года административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неисполнением требования №16821 от 25 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым 25 октября 2022 года обратилась в судебный участок №43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по НДФЛ за 2021 год в сумме 130 000 руб.
03 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №43 Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 17 ноября 2022 года по делу № судебный приказ от 03 ноября 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по требованию №16821 от 25 августа 2022 года был отменен.
В связи с неисполнением требования №17675 от 22 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым 01 декабря 2022 года обратилась в судебный участок №43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 по НДФЛ за 2021 год в сумме 19 500 руб.
09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №43 Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №43 Евпаторийского судебного района от 13 декабря 2022 года по делу № судебный приказ от 09 декабря 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом по требованию №17675 от 22 сентября 2022 года был отменен.
Таким образом в судебном заседании установлено, задолженность административного ответчика перед бюджетом по НДФЛ за 2021 года по требованиям №16821 от 25 августа 2022 года и №17675 от 22 сентября 2022 года составляет 149 500 руб. (130 000 руб. (задолженность по требованию №16821) + 19 500 руб. (задолженность по требованию №17675)).
Согласно и. 4 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022года №263-ФЗ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.
При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Анализируя вышеизложенное, исследовав обстоятельства дела, проверив их доказательствами, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, исходя из принципов разумности и справедливости, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и наличии правовых оснований для их удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом - недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2021 год, в размере 149 500 (сто сорок девять тысяч пятьсот) руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым.
Судья Н.М. Володарец