Решение по делу № 2А-2-166/2022 от 25.01.2023 | Хотынецкий районный суд (Орловская область)

Дело № 2а-2-6/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Знаменское 25 января 2023 г.

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе судьи Гузева В.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указало, что административный ответчик в период с "дата" по "дата" имел в собственности транспортное средство <--->, государственный регистрационный знак «№». Административному ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием на его обязанность уплатить транспортный налог за "дата" – 1035 руб. и "дата" – 1035 руб. В установленные законом сроки административный ответчик транспортный налог не уплатил, поэтому ему были начислены пени: за неуплату транспортного налога за "дата" – 30,56 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), за неуплату транспортного налога "дата" – 4,95 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Также административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени. С учётом последующей частичной оплаты размер недоимки составляет: по транспортному налогу за "дата" – 796,50 руб. и пеням за его неуплату – 30,56 руб., по транспортному налогу за "дата" – 55,00 руб.

Также административный ответчик в период с "дата" по "дата" являлся индивидуальным предпринимателем, после чего прекратил свою деятельность, не уплатив своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате данных страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве независимо от того, осуществлял ли он фактически предпринимательскую деятельность. Поскольку величина его доходов за расчетные периоды не превышала 300000 руб., то страховые взносы он должен был уплачивать в фиксированном размере, установленном законом. Так, он должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "дата" в размере 32186,32 руб. (за период с "дата" по "дата"), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "дата" в размере 8358,05 руб. (за период с "дата" по "дата"); срок уплаты – до "дата". Поскольку в установленный срок ФИО1 не произвёл полную уплату страховых взносов, "дата" ему было выставлено требование об их уплате. С учётом произведённой им частичной оплаты размер недоимки снизился и составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "дата" – 15691,24 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "дата" – 141,76 руб.

Административный ответчик добровольно оставшуюся задолженность не погашает, судебный приказ о её взыскании отменён. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за "дата" – 796,50 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за "дата" – 30,56 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно),

- транспортный налог за "дата" – 55,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "дата" – 15691,24 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "дата" – 141,76 руб.

Административный ответчик не представил суду возражения по существу спора, хотя в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства ему было предложено представить письменные возражения.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск полностью обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подп. 1 и 7 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся среди прочих индивидуальные предприниматели.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности…

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на время возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование … в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года…

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на время возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года…

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя… За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя … включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками … производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов … осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…

ФИО1 в период с "дата" по "дата" имел в собственности транспортное средство <--->, государственный регистрационный знак «№» (№).

Как видно из налогового уведомления №, ФИО1 начислен транспортный налог за "дата" в размере 1035 руб. Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование от "дата" об уплате данного налога и пеней в размере 30,56 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ; также факт вручения подтверждается информацией с сайта «Почты России» (№).

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование от "дата" об уплате данного налога и пеней в размере 4,95 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно). Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ; также факт вручения подтверждается информацией с сайта «Почты России» (№).

После получения требований ФИО1 произвёл частичную оплату недоимки, после чего её размер составил: по транспортному налогу за "дата" – 796,50 руб. и пеням за его неуплату – 30,56 руб., по транспортному налогу за "дата" – 55,00 руб.

Расчёт задолженности:

1). 15 руб. (налоговая ставка) ? 69 л.с. = 1035 руб. (размер транспортного налога за год).

2). 1035 руб. (сумма недоимки по налогу за 2019 год) ? 4,25% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 110 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 16,13 руб. (пени по налогу за "дата" за период с "дата" по "дата" включительно).

1035 руб. (сумма недоимки по налогу за 2019 год) ? 4,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 35 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 5,43 руб. (пени по налогу за "дата" за период с "дата" по "дата" включительно).

1035 руб. (сумма недоимки по налогу за 2019 год) ? 5,0% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 50 дней просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 8,62 руб. (пени по налогу за "дата" за период с "дата" по "дата" включительно).

1035 руб. (сумма недоимки по налогу за 2019 год) ? 5,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 2 дня просрочки (период с "дата" по "дата" включительно) = 0,38 руб. (пени по налогу за "дата" за период с "дата" по "дата" включительно).

16,13 руб. + 5,43 руб. + 8,62 руб. + 0,38 руб. = 30,56 руб. (пени по налогу за "дата" за период с "дата" по "дата" включительно).

Как видно из расшифровки задолженности, указанная выше недоимка не оплачена (№).

Административным истцом данные суммы рассчитаны правильно.

Поскольку за ФИО1 числится указанная выше недоимка и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что им не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем недоимка должна быть взыскана с него.

Как видно из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с "дата" по "дата" являлся индивидуальным предпринимателем (№).

В соответствии с требованиями п.5 ст.432 НК РФ он обязан был произвести уплату страховых взносов, в том числе имевшейся задолженности, в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности (состоявшейся "дата"), т.е. до "дата" включительно.

Так, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "дата" в размере 32186,32 руб. (за период с "дата" по "дата"), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "дата" в размере 8358,05 руб. (за период с "дата" по "дата"); срок уплаты – до "дата" включительно. Размер страховых взносов установлен в п.1 ст.430 НК РФ.

Расчёт страховых взносов административным истцом произведён правильно (№).

Административным ответчиком была произведена частичная оплата недоимки. Так, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 были произведены следующие платежи: от "дата" (учтённый налоговым органом "дата") на сумму 97,60 руб., от "дата" на сумму 8,73 руб., от "дата" на сумму 1494,21 руб., от "дата" на сумму 117,04 руб., от "дата" на сумму 100,00 руб., от "дата" на сумму 1369,66 руб., от "дата" на сумму 2551,75 руб., а всего на сумму 5738,99 руб., в связи с чем задолженность снизилась до 26447,33 руб. Также "дата" ФИО1 частично уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 833,71 руб., в связи с чем задолженность снизилась до 7524,34 руб. (№).

В связи с неполным исполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов ему было направлено требование от "дата" об уплате до "дата" страховых взносов (с учётом ранее произведённой частичной оплаты): на обязательное пенсионное страхование за "дата" – в размере 26447,33 руб., на обязательное медицинское страхование за "дата" – в размере 7524,34 руб. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

После получения требования ФИО1 ещё раз произвёл частичную оплату страховых взносов, после чего её размер составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "дата" – 15691,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "дата" – 141,76 руб.

Как видно из расшифровки задолженности, указанная выше недоимка не оплачена (№).

Административным истцом данные суммы рассчитаны правильно.

Поскольку за ФИО1 числится указанная выше недоимка и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что им не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем недоимка должна быть взыскана с него.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка Знаменского района Орловской области судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён "дата" на основании возражений административного ответчика. В своих возражениях он ссылался, что автомобиль снят им с учёта в "дата", а также что он уже не является индивидуальным предпринимателем (№).

Суд отклоняет данные возражения как необоснованные, поскольку транспортный налог начислен за период, когда он имел автомобиль, а страховые взносы – за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем.

Административный истец наделён соответствующими полномочиями для обращения в суд, срок обращения в суд соблюдён.

При указанных обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. В связи с этим в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (с учётом положений п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации») с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области должна быть взыскана государственная пошлина в размере 668,60 руб. (рассчитанная от удовлетворённой суммы 16715,06 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обязательные платежи и санкции:

- транспортный налог за "дата" – 796,50 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за "дата" – 30,56 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно),

- транспортный налог за "дата" – 55,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "дата" – 15691,24 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "дата" – 141,76 руб.,

а всего 16715,06 руб. (шестнадцать тысяч семьсот пятнадцать рублей 06 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области государственную пошлину в размере 668,60 руб. (шестьсот шестьдесят восемь рублей 60 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Гузев