Дело №2а-23/2025 (2а-497/2024)

УИД: 68RS0№-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года р.п. Инжавино

Тамбовской области

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Пустоваловой А.Н.,

при секретаре Панферовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональную деятельность и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход в сумме № коп. и пени в сумме № коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.11.2021 года по настоящее время.

По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом. За период январь 2022-сентябрь 2023 ФИО2 не уплатил налог, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 года № об уплате задолженности в сумме № коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование административным ответчиком не было исполнено в указанный срок, задолженность взыскивалась в судебном порядке в рамках административного дела №.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по оплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

За период октябрь 2023-февраль 2024 года сумма задолженности по налогу на профессиональный доход у ФИО2 составляет № коп., из которых:

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года - № коп.;

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года - № коп.;

- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года - № коп.;

- по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года - № коп.;

- по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года - № коп.

С учетом положений ст.75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо на ЕНС ФИО2 составила № руб. (задолженность за налоговый период январь 2022-сентябрь 2023), с ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо изменилась и составила № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

На отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 начислены пени в сумме №. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 19.04.2024, однако, на основании заявления административного ответчика отменен 08.05.2024.

Ссылаясь на положения ст.31, 48 НК РФ, УФНС России по Тамбовской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в бюджет задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме № руб. и пени в сумме 1645,57 руб.

Стороны, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по правилам статьи 96 КАС РФ, в том числе публично, посредством размещения сведений на официальном сайте Инжавинского районного суда Тамбовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», не явились. Принимая во внимание положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в котором введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица оплачивают налоги путем 2 перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи указанной выше статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлена обязанность лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, уплачивать указанный налог, а также ставка налога на профессиональный доход, сроки и порядок его уплаты.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 ФЗ №422).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1 и п. 2 ст. 8 ФЗ №422).

В силу ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, первым налоговым периодом – период времени со дня постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе до конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ установлены налоговые ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок, как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На основании п. 2 и п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Исходя из положений пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании задолженности с налогоплательщика за счет его имущества подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Решением Инжавинского районного суда Тамбовской области от 30.07.2024 года, вступившим в законную силу 14.09.2024 года, по административному делу № по административному иску УФНС по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени с ФИО2 взыскан единый налоговый платеж в сумме № коп., в том числе, задолженность за период с апреля по сентябрь 2023 года по уплате налога на профессиональный доход в общей сумме № коп., а также пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 31.10.2023 в сумме № коп.

В рамках названного административного дела было установлено, что в связи с оставлением требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа без ответа и исполнения, УФНС по Тамбовской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход, на основании которого мировым судьей судебного участка Инжавинского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 08.12.2023, который 09.01.2024 отменен, на основании поступивших возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применимых к ФИО1, налоговых периодов, налоговым органом был начислен налог на профессиональный доход в сумме 11176 руб. 53 коп., из которых:

- за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 в размере № коп.;

- за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 в размере № коп.;

- за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в размере № коп.;

- за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024 в размере № коп.;

- за февраль 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024 в размере № коп.

В установленный срок обязанность по погашению задолженности административным ответчиком не была исполнена.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход по состоянию на 14.11.2023 составила № руб. за период январь 2022-сентябрь 2023 года.

С 29.11.2023 года произошло изменение суммы отрицательного сальдо, которая составила № руб., с 29.01.2024 года – № руб., с 28.02.2024 года – № руб., с 28.03.2024 года – № руб.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени в сумме № коп. за период с 14.11.2023 по 28.03.2024.

Расчеты административного истца суммы налога на профессиональный доход и пени за период 14.11.2023-28.03.2024 являются документально подтвержденными, произведенными, исходя из требований действующего налогового законодательства, верных исходных данных, арифметически правильными, ввиду чего принимаются судом.

С учетом принятого 30.07.2024 Инжавинским районным судом Тамбовской области решения по административному делу №, в порядке пп.2 п.3 ст.48 НК РФ 15.04.2024 года УФНС по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на профессиональный доход за период октябрь 2023-февраль 2024 в сумме № коп., а также пени в сумме № коп.

19.04.2024 года мировым судьей судебного участка Инжавинского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Тамбовской области указанной задолженности и пени, а также государственной пошлины в размере № руб.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Инжавинского района от 08.05.2024 года отменен.

На основании п.4 ст.48 НК РФ 23.10.2024 года УФНС по Тамбовской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход и пени не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ФИО2 обязанности по уплате указанного налога в спорный период, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, в материалах дела таких доказательств не содержится.

Как не содержится таких доказательств и в материалах истребованного на обозрение суда административного дела № по заявлению УФНС по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел свое подтверждение факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком своих обязательств, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход в заявленном размере и пени.

Пунктом 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканная с административного ответчика, в случае удовлетворения административного иска, зачисляется в доход соответствующего бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 КАС РФ определяется в соответствии со статьей 333.19 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таком положении сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию, с ФИО2 составляет 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход за период с октября 2023 года по февраль 2024 года в сумме № (№) копейки, а также пени за период с 14.11.2023 по 28.03.2024 в сумме №) копеек.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (ИНН №) в доход муниципального образования – Инжавинский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Инжавинский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Пустовалова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2025 года.

Судья А.Н. Пустовалова