Дело №2а-91/2025
УИД 18RS0005-01-2024-000362-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 января 2025 года г. Ижевск
Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Ивановой В.В., при секретаре Новосельцевой А.С., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просило взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик):
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 857,20 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 770,20 руб.
В обоснование заявленных требований УФНС России по УР указало, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2010 по 10.11.2020 и обязан был на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы за 2020 год. Административный ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в указанный период, обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ в связи с поступлением возражений от административного ответчика мировым судьей был отменен. В связи с тем, что обязанность по пени административным ответчиком не исполнена в полном размере до настоящего времени УФНС России по УР обратилось в суд с настоящим административным иском.
Одновременно с подачей административного иска УФНС России по УР заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени.
Представитель административного истца в судебном заседание не явился, о проведении судебного разбирательства извещен.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, принимающий участие в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи, возражал против удовлетворения исковых требований. Указал, что с 2016 года находится в местах лишения свободы и предпринимательской деятельностью заниматься не может, при этом налоговый орган мог значительно раньше исключить сведения о нем как индивидуальном предпринимателе в ЕГРП в связи с неосуществлением деятельности исходя из положений Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Исходя из содержания и смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка № <адрес> УР на основании ст.63 КАС РФ, следует, что административный истец 27.01.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, пени.
01.02.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ.
В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, 04.07.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен.
Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Поскольку судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Поскольку судебный приказ был отменен 04.07.2023, шестимесячный срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом п. 6 ст. 6.1 НК РФ истекал 09.01.2024.
Первоначально административный истец обратился в суд с административным иском 28.12.2023.
Определением судьи Устиновского районного суда г. Ижевска УР от 29.12.2023 административное исковое заявление было возвращено ввиду того, что не было подписано представителем.
Достоверных доказательств, подтверждающих факт направления в адрес налогового органа определения о возврате административного иска, из которых возможно установить какого числа было направлено определение, и когда получено, материалы дела не содержат.
Согласно позиции налогового органа, определение от 29.12.2023 поступило в управление 26.01.2024, что подтверждается входящим штампом на копии определения.
Повторно административное исковое заявление было подано в суд в этот же день, 26.01.2024.
Обратившись в суд с настоящим иском, представителем налогового органа заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании пени с ответчика был пропущен по уважительным причинам.
Правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.
Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Административный ответчик согласно материалам дела в период с 26.11.2010 по 10.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
10.11.2020 ФИО1 исключен из реестра как недействующий индивидуальный предприниматель по решению налогового органа в порядке статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Довод административного ответчика о том, что налоговая инспекция могла значительно раньше исключить сведения о нем как индивидуальном предпринимателе в ЕГРП в связи с неосуществлением деятельности несостоятелен, поскольку исходя из положений Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» обязанность без соответствующего заявления индивидуального предпринимателя исключить сведения о нем из ЕГРИП у регистрирующего органа отсутствовала. Изменения, позволяющие провести процедуру исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению налогового органа вступили в силу лишь с 01.09.2020. В связи с чем, учитывая, что для соблюдения процедуры исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа требуется значительный период времени, бездействия налогового органа в данном случае суд не усматривает.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО2 не исполнил.
Решением Устиновского районного суда г. Ижевска УР от 07.08.2023, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Верховного Суда УР, в ответчика ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 175, 72 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 417, 06 руб. В ходе рассмотрения дела установлено, что размер недоимки определен с учетом частичного погашения задолженности. С учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя размер обязательных взносов за 2020 год составлял: на обязательное пенсионное страхование – 17 496,06 руб., обязательное медицинское страхование - 7 255,72 руб.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом
В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.
В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени:
- за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21.03.2021 по 18.12.2021 в размере 1 124,41 руб., за период с 19.12.2021 по 31.03.2022 в размере 732,79 руб. (пени начислены на недоимку за 2020 год в размере 17 496,06 руб.);
- за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21.03.2021 по 18.12.2021 в размере 466,31 руб.; за период с 19.12.2021 по 31.03.2022 в размере 303,89 руб. (пени начислены на недоимку за 2020 год в размере 7 255,72 руб.)
Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов.
Оценив в порядке ст. 84 КАС РФ, собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 год.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по уплате страховых взносов на сумму задолженности налоговым органом обоснованно начислены пени.
В порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование от 19.12.2021 № 76087, от 23.09.2022 № 38658 об уплате налога, взносов пеней.
Направление указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком отправки почтовых отправлений от 29.12.2021, сведениями о получении в личном кабинете от 25.09.2022.
Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате взносов и пеней ответчиком не была погашена.
Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в бюджетную систему Российской Федерации по следующим реквизитам: ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102№; КБК 18№; задолженность в размере 2 627,40 руб., в том числе:
. -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 857,20 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 770,20 руб.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального образования «Город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.
В окончательной форме решение изготовлено 23.01.2025.
Судья В.В. Иванова