Решение по делу № 2А-138/2023 от 28.02.2023

Административное дело № 2а-138/2023

УИД: 50RS0017-01-2022-002643-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Фоминой Т.А.,

при секретаре Лемяговой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-138/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1, просит суд взыскать c нее: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 314,00 руб.., пени за несвоевременную уплату налога за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 469, 27 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 058,60 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1826,77 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского округа: налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 179 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 492, 22 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области, ссылаясь на положения п.1 ст.23, пп.9 п.1 ст. 31, п.1 ст. 45, ст. 48, ст. 75 НК РФ, указывает на то, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, установленную налоговым законодательством. В МИФНС России №9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, в связи с подачей возражений должника. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась налогоплательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качвестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя за несвоевременную оплату страховых взносов и налога были произведены начисления по страховым взносам, обязанность по уплате которых возникла. Из сведений ФГБУ «ФКП Росреестра» по МО следует, что налогоплательщик является владельцем имущества: квартира, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; также в собственности ФИО1 находятся земельные участки: по адресу: <адрес> площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>, площадь 1413 кв.м., дате регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием сроков для добровольной уплаты суммы задолженности, о чем свидетельствует скриншоты личного кабинета налогоплательщика. В добровольном порядке сумма задолженности по налогам по указанному уведомлению уплачена не была. В связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. Кроме того, в адрес налогоплательщика были направлены иные требования по уплате недоимки по налогам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налогов с указанием сумм, сроков уплаты. Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

От Инспекции заявлена к суду просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебная повестка с извещением о времени и месте слушания дела, направленная административному ответчику по месту её регистрации, возвращена в адрес суда с отметкой почтовой связи «истек срок хранения». Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги, распространяющуюся на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации данного конституционного требования в пункте 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен, поскольку поступил в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Положения главы 34 НК РФ предусматривают обязанность по уплате страховых взносов, где один из плательщиков является индивидуальный предприниматель (ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из положений ст.ст. 12,15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в действующей редакции на момент формирования налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога возникает у организаций и физических лиц, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 ч. 1 УК РФ).

В ходе судебного разбирательства по делу установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ как собственнику земельных участков, жилого помещения были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, что подтверждается налоговым уведомлением.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования с указанием срока их уплаты.

Кроме того, с учетом регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 выставлены требования об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ

Материалы дела не содержат доказательств об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате указанных страховых взносов и налогов, а также наличие оснований для применения налоговых льгот либо исчисления налогов и сборов в ином размере.

Административным истцом, в связи с неисполнением возложенной на административного ответчика обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии со ст. 75 НК РФ был произведен расчет пени.

В ходе судебного разбирательства по делу установлено, что с административного ответчика ранее в судебном порядке производились взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается имеющимися в материалах дела судебными постановлениями.

При таких обстоятельствах у суда имеются основания для взыскания начисленных пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по недоимкам, образовавшимся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 руб. 00 коп. и пени по нему, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 68 коп., взысканию с административного ответчика не подлежат и в данной части оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований у суда не имеется.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 184,00 руб. и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 86,65 руб.. Из представленных мировым судей копий судебных приказов следует, что административному истцу было известно о наличии у ФИО1 имущества, являющегося основанием для начисления налога, поскольку ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ на его взыскание за ДД.ММ.ГГГГ

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ), из чего следует, что недоимка по уплате налога на имущество возникла (образовалась) на следующий день после наступления названного срока - ДД.ММ.ГГГГг..

Наличие перенесенных сроков уплаты налога требованием до ДД.ММ.ГГГГ не изменяют момент возникновения недоимки по его уплате, который наступает на следующий день после истечения первоначально установленного законом срока для такой уплаты. Доказательств отсутствия у налогового органа сведений о наличии оснований для исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ г. своевременно, материалы дела не содержат. В связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для применения пропуска сроков исковой давности по отношению ко взысканию недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ г., который истек ДД.ММ.ГГГГ, о применении которого заявлено должником при подаче возражений относительно исполнения судебного приказа.

Оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности к другим начислениям суд не находит.

В силу положений ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, вследствие чего госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по ним, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (паспорт № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 314,00 руб.., пени за несвоевременную уплату налога за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 469, 27 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 848 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 631,31 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского округа: налог за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 179 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 334,37 руб..

В удовлетворении административных исковых требований большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 2624 (две тысячи шестьсот двадцать четыре) рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья: Т.А. Фомина