Дело № 2а-3514/2025

73RS0002-01-2025-004671-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Ульяновск 15 октября 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе судьи Лисовой Н.А.,

при секретаре Мурзакове М.С.,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик как физическое лицо стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО3 имеет (имел) в собственности транспортное средство КИА Спортейдж, государственный регистрационный номер №. На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2023 год не уплачена. Сумма задолженности по транспортному налогу составляет 4 500 руб.

Также за ответчиком было зарегистрировано имущество, а именно жилой дома, распложенный по адресу: <адрес>, пер. Рылеева, щд.8, иные строения помещения и сооружения по адресу: <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по имущественному налогу за 2023 год составят 48 076 руб.

Административный ответчик имеет (имел) в собственности земельные участки, по адресу: <адрес> (кадастровый №); по адресу: <адрес> (кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год составят 12 790 руб.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

8 666 руб. 60 коп. х 193 дня х 16%/300=892 руб. 08 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8 666 руб. 60 коп. х 49 дней х 18%/300=254 руб. 80 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8 666 руб. 60 коп. х 32 дня х 19%/300=180 руб. 26 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ пол ДД.ММ.ГГГГ)

4 166 руб. 60 коп. х 10 дней х 19%/300=26 руб. 39 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4 166 руб. 60 коп. х 36 дней х 21%/300=105 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

69 532 руб. 60 коп. х 46 дней дня х 21%/300=2 238 руб. 95 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказаной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

С учетом уточнений, просили взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 68 649 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 47 771 руб. 21 коп., транспортный налог за 2023 года в размере 4 471 руб. 47 коп., земельный налог за 2023 год в размере 12 708 руб. 92 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 697 руб. 48 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, представил суду чеки об оплате задолженности по земельному налогу в размере 8 руб., по оплате налога на имущество (пер. Рылеева, <адрес>) в размере 73 руб., по оплате транспортного налога за 2023 год в размере 4 500 руб. Ходатайство о снижении суммы задолженности по уплате налогов и санкций, ссылаясь на трудное материальное положение.

Выслушав административного ответчика, иссследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014 «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы (главы X) дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Во исполнение п.8 ст.2 указанного Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014 ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>» (в редакции, утвержденной решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ) и ст.394, 396 НК РФ.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом. расположенный по адресу: <адрес>, пер. Рылеева, <адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Также ФИО2 на праве собственности за период 2023год принадлежали земельные участки, <адрес>, пер. Рылеева, <адрес> (кадастровый №); по адресу: <адрес> (кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №).

В связи с не оплатой задолженности по имущественному и земельному налогу, сумма задолженности налога на имущество за 2023 год составила 48 076 руб., по земельному налогу за 2023 год задолженность составила 17 790 руб.

Также за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство – КИА Спортейдж, государственный регистрационный номер № в связи с чем он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Сумма исчисленного налога по данному транспортному средству за 2023 год составила 4 500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

8 666 руб. 60 коп. х 193 дня х 16%/300=892 руб. 08 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8 666 руб. 60 коп. х 49 дней х 18%/300=254 руб. 80 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

8 666 руб. 60 коп. х 32 дня х 19%/300=180 руб. 26 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ пол ДД.ММ.ГГГГ)

4 166 руб. 60 коп. х 10 дней х 19%/300=26 руб. 39 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

4 166 руб. 60 коп. х 36 дней х 21%/300=105 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

69 532 руб. 60 коп. х 46 дней дня х 21%/300=2 238 руб. 95 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма отрицательного сальдо в размере 8 666 руб. 60 коп.( транспортный налог за 2019,2021,2022, налог на имущество за 2022, земельный налог за 2022) был взыскан на основании решения Ленинского районного суда <адрес>). Сумма отрицательного сальдо в размере 4 166 руб. 60 коп. (транспортный налог за 2022, налог на имущество за 2022) был взыскан на основании решения Ленинского районного суда <адрес>). Сумма отрицательного сальдо в размере 69 532 руб. 60 коп. (транспортный налог за 2022, налог на имущество за 2022) был взыскан на основании решения Ленинского районного суда <адрес>).

Административным истцом в адрес ФИО3 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем налоги, пени, штраф.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-634/2025 о взыскании с должника ФИО2 в пользу УФНС России по ФИО1 <адрес> задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО2

Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок для его предъявления с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления настоящей задолженности истцом не пропущен.

При этом, суд учитывает, что с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с ч.4 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлены квитанции об уплате земельного налога в размере 8 руб., налога на имущество в размере 73 руб., транспортного налога в размере 4 500 руб.

В силу подпункта 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога, страховых взносов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из содержания подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, системное толкование приведенных законоположений позволяет сделать вывод, что при разрешении споров о взыскании обязательных платежей суд обязан проверить обоснованность определения принадлежности платежа за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, за который осуществлен платеж, на предмет безнадежности недоимки. Отсутствие вступившего в силу решения суда, которым недоимка признана безнадежной или отказано во взыскании обязательных платежей по мотиву пропуска срока, не может служить безусловным доказательством обоснованности зачисления поступивших денежных средств в счет погашения недоимки за более ранние налоговые периоды.

Из пояснения представителя УФНС России по Ульяновской области слдеует, что платеж, внесенный ФИО3 в размере 4 581 руб. от ДД.ММ.ГГГГ учтен следующим образом: 4 099 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, который был взыскан Ленинским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; 67 руб.- в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022года, который был взыскан Ленинским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; 28 руб. 53 коп.- в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023, который предъявлен ко взысканию настоящим исковым заявлением; 304,79 руб.- в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2023 года, который предъявлен ко взысканию настоящим исковым заявлением;81 руб. 08 коп.- в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 года, который предъявлен ко взысканию настоящим исковым заявлением.

Таким образом, в настоящее время задолженность ФИО3 составляет: 68 649 руб. 08 коп., в т.ч. транспортный налог за 2023 год- 4 471 руб.47 коп., налог на на имущество за 2023 год- 47 771 руб. 21 коп., земельный налог за 2023 год- 12 708 руб. 92 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 697 руб. 48 коп.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в сумме 68 649 руб. 08 коп.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в порядке ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (№), проживающего по адресу: г. <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 68 649 руб. 08 коп., и которых: транспортный налог за 2023 год- 4 471 руб. 47 коп., налог на имущество за 2023 год – 47 771 руб. 21 коп., земельный налог за 2023 год- 12 708 руб. 92 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 697 руб. 48 коп.,

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Лисова

Дата изготовления мотивированного решения -29.10.2025.